Kantor di rumah, kerja jarak jauh, dan pembaruan OECD 2025

Kerja jarak jauh (telework) telah menciptakan kategori risiko tambahan. Karyawan perusahaan Swiss yang bekerja dari rumahnya di Italia selama sebagian minggu dapat menimbulkan tempat usaha tetap bagi pemberi kerjanya di Italia apabila kantor rumah tersebut berada dalam penguasaan pemberi kerja. OECD membahas pertanyaan ini dalam pembaruan tahun 2025 atas Komentar terhadap Pasal 5 Model Konvensi, yang disetujui pada 19 November 2025. Berdasarkan pedoman baru tersebut, kantor rumah yang digunakan seseorang untuk bekerja kurang dari 50 persen dari total waktu kerjanya dalam periode dua belas bulan mana pun pada umumnya tidak akan menjadi tempat usaha perusahaan. Di atas ambang batas tersebut, persoalannya bergantung pada apakah terdapat alasan komersial bagi kegiatan tersebut untuk dilakukan di negara lainnya, seperti kebutuhan untuk bertemu dengan pelanggan atau pemasok di sana. Kenyamanan karyawan, upaya mempertahankan staf, dan penghematan biaya kantor tidak dihitung sebagai alasan komersial.¹

Komentar tersebut merupakan sarana bantu penafsiran perjanjian yang mengikuti Model, dan kedua negara dapat mempertimbangkannya dalam menerapkan Pasal 5 konvensi tahun 1976. Komentar tersebut tidak mengikat administrasi pajak Italia maupun pengadilan, dan beberapa negara telah menyatakan reservasi atau observasi terhadap pembaruan tersebut, sehingga wajib pajak sebaiknya tidak hanya mengandalkan Komentar tersebut.² Bagi pelaju lintas batas, Swiss dan Italia telah menyepakati persetujuan bersama mengenai kerja jarak jauh sejak tahun 2020, yang memungkinkan sebagian terbatas waktu kerja dilakukan dari rumah di Italia tanpa mengubah alokasi hak pemajakan atas gaji. Bab H.I menguraikan pengaturan ini dan aturan tetap dalam perjanjian pekerja lintas batas. Pengaturan tersebut menyangkut pemajakan karyawan dan tidak menentukan apakah pemberi kerja memiliki bentuk usaha tetap di Italia, sehingga pemberi kerja di Lugano yang karyawannya berdomisili di Italia dan terutama bekerja dari rumah tetap perlu menilai posisinya sendiri.³

Untuk praktisi. Indikator yang akan dicari oleh pemeriksa pajak Italia ketika memeriksa perusahaan Lugano yang memiliki keterkaitan dengan Italia:

• tempat tinggal anggota direksi dan orang-orang yang sebenarnya mengambil keputusan;
• tempat rapat direksi diadakan dan risalah disusun, termasuk konferensi video;
• tanda tangan pada kontrak dan lokasi orang-orang yang merundingkannya;
• lalu lintas surel, catatan telepon, dan pola perjalanan para manajer;
• karyawan di Italia, fungsi mereka, dan porsi waktu kerja mereka dari rumah;
• tempat usaha, persediaan, server, dan rekening bank di Italia;
• hubungan antara margin perusahaan Swiss dan fungsi-fungsinya di Lugano.

Catatan

1. EY Switzerland, “OECD 2025 Update: New Rules on Permanent Establishment for Remote Work”, tax alert, 19 Desember 2025, https://www.ey.com/en_ch/technical/tax-alerts/oecd-2025-update-new-rules-on-permanent-establishment-for-remote-work (pembaruan dirilis 19 November 2025; ambang batas 50 persen dalam dua belas bulan; uji alasan komersial). ↩
2. EY (di atas) (beberapa yurisdiksi telah menyatakan reservasi, sehingga tidak dianjurkan untuk hanya mengandalkan Komentar). ↩
3. Administrasi Pajak Federal (ESTV), “Italia” (di atas), daftar persetujuan bersama mengenai kerja jarak jauh (28 November 2023, diperbarui 28 April 2025, untuk tahun 2024 dan 2025; 22 Desember 2022; 2020). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.