Imigrasi perusahaan berdasarkan Undang-Undang Hukum Perdata Internasional Swiss

Swiss termasuk negara yang menerima imigrasi perusahaan asing. Berdasarkan Pasal 161 Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional (PILA), perusahaan asing dapat menundukkan diri pada hukum Swiss tanpa likuidasi dan pendirian kembali apabila hukum asing mengizinkannya, apabila perusahaan memenuhi persyaratan hukum asing, dan apabila perusahaan dapat menyesuaikan diri dengan suatu bentuk organisasi menurut hukum Swiss. Pasal 162 mewajibkan perusahaan yang tunduk pada persyaratan modal untuk membuktikan, melalui laporan ahli audit berizin, bahwa modalnya tertutupi menurut hukum Swiss.¹ Kasus sebaliknya diatur oleh Pasal 163, yang menyatakan bahwa perusahaan Swiss dapat menundukkan diri pada hukum asing tanpa likuidasi atau pendirian kembali, dengan syarat perusahaan tersebut memenuhi persyaratan hukum Swiss dan tetap ada berdasarkan hukum asing.²

Kantor-kantor daftar perdagangan telah menstandarkan dokumen-dokumennya. Sebuah catatan pedoman daftar perdagangan Zug, yang direvisi pada 2023, mencantumkan permohonan dengan tanda tangan yang dilegalisasi, petikan daftar asing yang dilegalisasi dan diberi apostille yang tidak lebih tua dari dua bulan, keputusan pemindahan dan akta autentik yang menyesuaikan anggaran dasar dengan hukum Swiss, bukti bahwa hukum asing mengizinkan pemindahan, bukti bahwa perusahaan dapat menyesuaikan diri dengan bentuk hukum Swiss, konfirmasi pusat kegiatan usaha di Swiss, dan, untuk perusahaan modal, konfirmasi auditor “bahwa modal perusahaan tertutupi menurut hukum Swiss”.³ Bukti mengenai hukum asing dapat diperoleh dari Institut Hukum Perbandingan Swiss. Daftar perdagangan Ticino di Bellinzona mengikuti aturan federal yang sama berdasarkan Pasal 126 Ordonansi Daftar Perdagangan. Società a responsabilità limitata Italia biasanya menjadi società a garanzia limitata (Sagl) Swiss dan società per azioni Italia menjadi società anonima (SA) Swiss, dengan penyesuaian modal, organ, dan audit yang disyaratkan oleh hukum Swiss.

Pajak keluar Italia

Konsekuensi pajak dari pemindahan diatur oleh Pasal 166 Teks Tunggal Pajak Penghasilan Italia (TUIR) sebagaimana direformasi oleh Dekret Legislatif No. 142 tanggal 29 November 2018, yang melaksanakan ketentuan pajak keluar (exit tax) dalam Direktif Antipenghindaran Pajak Uni Eropa (UE/EU) dan berlaku sejak periode pajak setelah 31 Desember 2018. Ketentuan tersebut berlaku bagi orang-orang yang menjalankan usaha yang memindahkan domisili pajaknya ke luar negeri: perusahaan, persekutuan dagang, dan pengusaha perseorangan. Pada saat pemindahan, aset usaha dianggap direalisasikan pada nilai wajarnya (valore normale), dan selisih antara nilai tersebut dan biaya pajaknya dikenai pajak sebagai penghasilan periode terakhir domisili di Italia.⁴ Keuntungan yang dianggap tersebut mencakup goodwill dan aset tak berwujud yang dihasilkan sendiri, yang bagi perusahaan mapan dengan merek, hubungan pelanggan, dan pengetahuan sering kali melebihi nilai buku aset berwujudnya. Aset yang tetap terhubung dengan bentuk usaha tetap di Italia dikecualikan, karena Italia tetap memegang hak pemajakan atasnya.⁵

Reformasi 2018 menggantikan opsi-opsi penangguhan dan penundaan sebelumnya dengan satu opsi pembayaran dalam lima angsuran tahunan. Opsi ini hanya tersedia apabila perusahaan pindah ke negara anggota UE atau ke negara Kawasan Ekonomi Eropa (EEA) yang tercantum dalam daftar negara yang memungkinkan pertukaran informasi yang memadai dan dengan negara mana Italia telah menyepakati perjanjian bantuan timbal balik dalam penagihan pajak.⁶ Swiss tidak termasuk keduanya, sehingga pemindahan kedudukan ke Ticino memicu pembayaran pajak keluar seketika. Berdasarkan aturan sebelumnya, Badan Pendapatan (Agenzia delle Entrate) juga dapat meminta jaminan kecuali perusahaan memenuhi syarat profitabilitas dan ekuitas bersih.⁷ Tidak adanya penundaan untuk Swiss merupakan alasan utama mengapa pengusaha jarang memindahkan kedudukan perusahaan Italia yang beroperasi ke Ticino. Alternatif yang lazim adalah perusahaan Swiss baru yang mengembangkan usaha baru, sementara perusahaan Italia tetap memegang goodwill yang sudah ada.

Pajak keluar tidak berlaku bagi orang pribadi yang bukan pengusaha. Orang pribadi yang pindah ke Lugano dan memiliki saham dalam perusahaan Italia tidak dikenai pajak atas keuntungan laten saham-saham tersebut ketika meninggalkan Italia, suatu ciri yang membedakan Italia dari Jerman, Prancis, atau Spanyol.⁸ Asimetri ini menjelaskan sebagian besar praktik relokasi yang dibahas dalam bab ini. Pemilik perusahaan Italia yang sukses dapat pindah ke Ticino tanpa pajak keluar atas sahamnya, sedangkan perusahaan itu sendiri tidak dapat mengikutinya tanpa pajak keluar atas usahanya.

Catatan

1. Zug, Volkswirtschaftsdirektion, Handelsregister- und Konkursamt, Merkblatt über die Sitzverlegung einer ausländischen Gesellschaft in die Schweiz, revisi 2023, https://cdn.zg.ch/dam/jcr:f671c094-331a-46b3-9846-0e1d0f11189a/Merkblatt%20%C3%BCber %20die%20Sitzverlegung%20einer%20ausl%C3%A4ndischen%20Gesellschaft%20in%20die %20Schweiz_Rev2023.pdf (dasar hukum Pasal 161 dan 162 PILA serta Pasal 126 Ordonansi Daftar Perdagangan). Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional tanggal 18 Desember 1987 (PILA), SR 291, Pasal 161 ayat (1) dan Pasal 162 ayat (1) sampai (3), teks di droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/29/291-161-190.html dan https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/29/291-162-191.html (“durch den Bericht eines zugelassenen Revisionsexperten ... nachzuweisen, dass ihr Grundkapital nach schweizerischem Recht gedeckt ist”). ↩
2. PILA, Pasal 163, teks bahasa Inggris di droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-en/2/29/291-161-190.html (“A Swiss company may subject itself to a foreign law without being liquidated or re-established, provided it meets the requirements of Swiss law and continues to exist under the foreign law”). ↩
3. Pedoman daftar perdagangan Zug (lihat di atas) (“dass das Kapital der Gesellschaft nach schweizerischem Recht gedeckt ist”; petikan “maximal 2 Monate alter”). ↩
4. Massimo Caldara, artikel tentang pajak masuk dan pajak keluar dalam hukum Italia, We Wealth, 8 April 2022, https://www.we-wealth.com/?p=14582 (cakupan terbatas pada pengusaha, perusahaan, dan persekutuan; selisih antara nilai wajar dan biaya pajak). TUIR, Pasal 166 ayat (1) huruf a dan catatannya, teks di Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-iii/capo-ii/art166.html (sebagaimana diubah oleh Dekret Legislatif No. 142 tanggal 29 November 2018, sejak periode pajak setelah 31 Desember 2018). ↩
5. Caldara (lihat di atas) (pengecualian aset yang dialirkan ke bentuk usaha tetap di Italia); Federico Migliorini, artikel tentang formulir TR dan pajak keluar, Fiscomania, 2 Agustus 2024, https://fiscomania.com/quadro-tr-exit-tax-trasferimenti-imprese-estero/ (dimasukkannya goodwill dan aset tak berwujud). ↩
6. Caldara (lihat di atas) (lima angsuran tahunan untuk pemindahan ke negara UE dan EEA yang tercantum dalam white list dan dengan mana Italia memiliki perjanjian bantuan timbal balik dalam penagihan pajak; angsuran pertama jatuh tempo pada batas waktu penyampaian surat pemberitahuan untuk periode terakhir di Italia). TUIR, Pasal 166 ayat (9), Brocardi.it (lihat di atas) (“può essere versata in cinque rate annuali di pari importo”). ↩
7. Nicola Fasano, “L’esercizio dell’opzione per la sospensione o rateizzazione dell’Exit tax”, EC News, 11 Juli 2014, https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/fisco-internazionale/lesercizio-dellopzione-per-la-sospensione-o-rateizzazione-dellexit-tax/ (jaminan kecuali tidak ada kerugian dalam tiga tahun sebelumnya dan ekuitas bersih sekurang-kurangnya 120 persen dari pajak yang ditangguhkan, berdasarkan rezim yang berlaku saat itu). ↩
8. Caldara (lihat di atas) (“assenza di una ‘exit tax’” bagi orang yang bukan pengusaha). Pajak keluar atas kepemilikan saham di Jerman (§ 6 Undang-Undang Pajak Luar Negeri Jerman, AStG), Prancis (Pasal 167 bis Kode Pajak Umum Prancis, CGI), dan Spanyol (Pasal 95 bis Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi Spanyol, LIRPF). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.