Keluarga Italia, Suksesi, dan Residensi: Trust, Yayasan, dan Pajak Berbasis Pengeluaran — ikhtisar dan ringkasan
Selama sebagian besar abad ke-20, keluarga Italia yang menggunakan jasa bank di Lugano meminta satu hal di atas segalanya kepada penasihatnya: agar rekening itu tetap tidak terlihat oleh negara Italia. Bab-bab sebelumnya dalam Bagian ini telah menunjukkan bagaimana tuntutan itu dipenuhi dan bagaimana tuntutan itu diakhiri oleh amnesti, program pengungkapan sukarela (voluntary disclosure), dan pertukaran informasi otomatis. Bab-bab tersebut juga telah menunjukkan bagaimana bank-bank dan manajer aset independen membangun kembali bisnis mereka di atas aset yang dilaporkan (Bab E.I hingga E.IV). Pertanyaan-pertanyaan yang dibawa oleh keluarga-keluarga yang sama ke Lugano saat ini berbeda. Pertanyaan-pertanyaan itu menyangkut pengalihan perusahaan kepada generasi berikutnya, perlindungan pasangan yang masih hidup, kedudukan seorang anak yang tinggal di London atau New York, dan pilihan antara hukum Italia dan hukum Swiss untuk sebuah surat wasiat. Keluarga-keluarga juga ingin mengetahui apakah sebuah trust (wali amanat) atau yayasan (Stiftung) bermanfaat dan apakah kepala keluarga sebaiknya tinggal di Milan, di Lugano, atau di kedua tempat itu masing-masing selama sebagian tahun. Semua ini merupakan pertanyaan hukum waris, hukum perdata internasional, hukum pajak, dan hukum tempat tinggal, yang diajukan dalam kondisi transparansi penuh.
Bab ini mengkaji instrumen-instrumen hukum yang digunakan untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan tersebut di kedua sisi perbatasan. Bab ini berargumen bahwa pasar Lugano bagi keluarga-keluarga Italia kini bertumpu pada koordinasi dua tatanan hukum yang tetap sangat berbeda dalam pilihan-pilihan dasarnya. Hukum Italia melindungi keluarga melalui sistem bagian mutlak ahli waris (forced heirship) yang murah hati dan melarang perjanjian tentang pewarisan di masa depan dengan hanya satu pengecualian yang sempit. Hukum Italia mengenakan pajak warisan yang ringan dalam lingkup keluarga inti dan menarik para imigran kaya dengan pajak tetap (flat tax) atas penghasilan luar negeri. Hukum Swiss, khususnya hukum Kanton Ticino, memberikan kebebasan yang lebih besar kepada pewaris dan membebaskan pasangan serta keturunan dari pajak warisan. Hukum Swiss menawarkan pengenaan pajak berdasarkan pengeluaran kepada orang asing yang tidak bekerja di Swiss dan memperbolehkan warga negara Italia yang tinggal di Ticino untuk memilih hukum Italia bagi pewarisan mereka. Nilai tambah yang diberikan Lugano terletak pada kemampuan para advokat, wali amanat (trustee), perusahaan fidusia, dan bank-banknya untuk membuat kedua tatanan hukum ini bekerja bersama bagi sebuah keluarga yang anggota-anggota dan aset-asetnya tersebar di kedua negara.
Bab ini dimulai dengan keluarga Italia sebagai nasabah serta dengan hukum waris dan bagian mutlak ahli waris Italia. Bab ini kemudian membahas pajak warisan dan hibah Italia setelah reformasi tahun 2024, disusul oleh Regulasi Pewarisan Eropa dan ketentuan-ketentuan Swiss yang direvisi tentang hukum perdata internasional yang berlaku sejak 1 Januari 2025. Trust dan yayasan dalam hukum Italia, Swiss, dan Liechtenstein dibahas berikutnya. Bagian-bagian selanjutnya mengkaji kepindahan keluarga-keluarga Italia ke Ticino berdasarkan uji residensi pajak Italia, pajak-pajak yang dipungut Ticino atas penduduk kaya, dan arus sebaliknya yang didorong Italia sejak tahun 2017 dengan pajak tetap bagi penduduk baru dan rezim impatriatnya. Kasus-kasus hipotetis yang dianonimkan dan daftar periksa bagi praktisi menutup bab ini, yang disusul oleh kesimpulan Bagian E. Pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) secara umum telah diuraikan dalam Bab B.II. Bab ini menambahkan ketentuan-ketentuan Ticino dan interaksinya dengan hukum Italia.
Kesimpulan
Keluarga Italia tetap menjadi nasabah inti pusat Lugano, tetapi pertanyaan-pertanyaan hukum yang dibawanya telah berubah. Sejak berakhirnya kerahasiaan bank, nilai sebuah hubungan dengan Swiss terletak pada perencanaan. Bagian mutlak ahli waris Italia harus dikoordinasikan dengan kebebasan Swiss untuk menentukan peruntukan harta, dan pajak warisan Italia dengan pembebasan-pembebasan di Ticino. Regulasi Pewarisan Eropa harus dibaca bersama dengan ketentuan-ketentuan Swiss yang direvisi tentang hukum perdata internasional, dan uji residensi pajak Italia bersama dengan izin tinggal Swiss serta pajak berbasis pengeluaran. Tidak satu pun dari pasangan-pasangan ini diatur oleh perjanjian bilateral tentang pewarisan. Oleh karena itu, koordinasi bergantung pada pengetahuan para penasihat dan pada dokumen-dokumen yang mereka siapkan. Dokumen-dokumen ini mencakup pilihan hukum dan pilihan otoritas, pakta keluarga, perjanjian tentang pewarisan, akta trust yang pembukuannya memisahkan modal dari penghasilan, serta bukti perpindahan tempat tinggal yang nyata.
Hukum telah bergerak di kedua negara selama beberapa tahun terakhir. Italia mereformasi pajak warisannya dan mengodifikasi perpajakan trust pada tahun 2024, mendefinisikan ulang residensi pajak dengan efek sejak tahun 2024, menghapus Swiss dari daftar hitam residensinya, dan menaikkan pajak tetap bagi penduduk baru menjadi EUR 300.000. Swiss mereformasi hukum warisnya pada tahun 2023 dan hukum perdata internasional di bidang pewarisan pada tahun 2025, meninggalkan rencana trust Swiss, dan belum melaksanakan reformasi yayasan keluarga. Ticino mempertahankan pengenaan pajak berdasarkan pengeluaran meskipun berulang kali ada inisiatif, menurunkan pajak penghasilannya dan beberapa tarif pajak warisannya pada tahun 2024, serta mempertahankan pembebasan bagi pasangan dan keturunan. Hasilnya adalah hubungan yang lebih transparan dan lebih kompetitif antara Lugano dan Milan, di mana keluarga-keluarga kaya dapat memilih salah satu tempat dan di mana pilihan itu harus dapat dibenarkan oleh fakta-fakta kehidupan mereka.
Bagi pusat Lugano, kesimpulannya adalah bahwa keunggulan kompetitifnya kini terletak pada kompetensi. Sebuah kota yang berjarak satu jam dari Milan, dengan profesi hukum berbahasa Italia, wali amanat dan bank yang memahami kedua sistem, serta lembaga-lembaga Swiss yang menawarkan stabilitas, berada pada posisi yang baik untuk melayani keluarga-keluarga yang tinggal di seberang perbatasan. Keunggulan itu hanya bertahan selama nasihat yang diberikan akurat menurut kedua tatanan hukum, karena kesalahan dalam perencanaan tempat tinggal, pewarisan, atau trust kini akan terungkap dalam sistem pertukaran informasi penuh.
Dalam lima kalimat
Keluarga-keluarga Italia yang memiliki keterkaitan dengan Ticino harus mendamaikan bagian mutlak ahli waris Italia dan larangan perjanjian pewarisan berdasarkan Pasal 458 Codice civile dengan kebebasan yang lebih besar dalam hukum waris Swiss, dengan menggunakan instrumen-instrumen seperti pakta keluarga, pilihan hukum yang tegas, dan, apabila hukum Swiss berlaku, perjanjian tentang pewarisan. Regulasi Pewarisan Eropa dan Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional Swiss (PILA) yang direvisi dan berlaku sejak 1 Januari 2025 biasanya menghasilkan hasil yang konsisten apabila dilakukan pilihan hukum, tetapi seorang warga negara Italia tanpa kewarganegaraan Swiss hanya dapat memilih hukum Italia dan jika tidak, bergantung pada tempat kediaman sehari-hari (habitual residence). Trust dan yayasan tidak dapat mengesampingkan bagian mutlak dan dikenai pajak di Italia berdasarkan Pasal 73 dan 44 Undang-Undang Konsolidasi tentang Pajak Penghasilan (TUIR), Surat Edaran 34/E tahun 2022, dan Pasal 4-bis yang baru dalam undang-undang pajak warisan, sedangkan Swiss mengakui trust dan yayasan asing tanpa memiliki undang-undang trust atau yayasan keluarga yang direformasi sendiri. Kepindahan ke Ticino dinilai berdasarkan ketentuan residensi Italia yang telah direformasi, yang kini menekankan hubungan pribadi dan keluarga dan tidak lagi mempraduga bahwa orang Italia di Swiss tetap berdomisili di Italia. Pajak berbasis pengeluaran Ticino, rem pajak kekayaan, dan pembebasan pasangan serta keturunan dari pajak warisan bersaing langsung dengan pajak tetap Italia sebesar EUR 300.000 dan rezim impatriatnya, sehingga pilihan antara Lugano dan Milan kini bergantung pada sumber penghasilan, ahli waris, dan cara hidup keluarga tersebut.
Kesimpulan Bagian E
Bagian E telah menguraikan pasar private banking dan pengelolaan kekayaan Lugano sebagaimana adanya setelah berakhirnya kerahasiaan bank terhadap Italia. Bab E.I menyajikan lembaga-lembaga dan angka-angkanya. Pusat perbankan ini telah menyusut secara substansial sejak akhir tahun 2000-an dalam hal jumlah bank, kantor cabang, dan karyawan. Pusat ini masih mencakup sebuah bank kanton, kantor-kantor cabang bank besar, Raiffeisen, dan sekelompok signifikan bank yang dikendalikan asing dan bank privat, didukung oleh jaringan padat perusahaan fidusia, perusahaan asuransi, dan perusahaan keuangan lainnya serta oleh tenaga kerja yang mencakup banyak komuter lintas batas. Bab E.II menelusuri jalan dari amnesti pajak dan daftar hitam Italia ke pengungkapan sukarela, Roadmap tahun 2015, dan pertukaran informasi otomatis. Jalan itu menghapus model bisnis yang didasarkan pada aset Italia yang tidak dilaporkan dan memaksa bank-bank serta nasabah untuk meregularisasi posisi-posisi warisan masa lalu.
Bab E.III beralih ke manajer aset independen, wali amanat, dan perusahaan fidusia yang memberikan kepadatan khas perusahaan keuangan kecil di Lugano. Sejak tahun 2020, Undang-Undang Jasa Keuangan (FinSA) dan Undang-Undang Lembaga Keuangan (FinIA) telah menempatkan mereka di bawah perizinan Otoritas Pengawas Pasar Keuangan Swiss (FINMA) dan pengawasan organisasi-organisasi pengawas, di samping hukum fidusia kanton Ticino. Bab E.IV mengkaji ketentuan-ketentuan Italia dan Eropa yang membatasi jasa keuangan lintas batas dari Swiss kepada nasabah Italia. Ketiadaan kesetaraan (equivalence), sempitnya ruang lingkup permintaan terbalik (reverse solicitation), dan sanksi atas kegiatan tanpa izin bersama-sama menjadikan akses pasar sebagai kendala strategis model Lugano.
Bab ini telah menunjukkan di mana letak nilai hubungan dengan Lugano setelah kendala-kendala ini diterima: dalam perencanaan suksesi, struktur perusahaan induk (holding), dan tempat tinggal bagi keluarga-keluarga yang anggota dan asetnya terbagi antara Italia dan Swiss. Bersama-sama, kelima bab tersebut menggambarkan sebuah pusat keuangan yang telah kehilangan keunggulan komparatif lamanya berupa kerahasiaan dan harus membangun kembali di atas kedekatan, bahasa, keahlian hukum, stabilitas kelembagaan Swiss, dan kepatuhan (compliance). Transisi ini telah mengorbankan lapangan kerja dan lembaga-lembaga, tetapi telah menghasilkan pusat yang lebih kecil yang bisnisnya bertumpu pada aset yang dilaporkan dan nasihat yang sah.
Perekonomian Lugano tidak pernah bertumpu pada private banking semata. Sejak paruh kedua abad ke-20, kota ini juga telah menjadi pusat perdagangan komoditas, terutama baja, logam, produk pertanian, dan energi. Dalam bisnis ini, arus perdagangan Italia dan Eropa Timur, keahlian pembiayaan perdagangan bank-bank, dan tatanan hukum Swiss berpadu dengan cara yang berbeda. Bagian F beralih ke pilar kedua pusat keuangan ini. Bagian tersebut menelusuri kebangkitan perdagangan komoditas di Lugano dari perdagangan transit lama di rute Gotthard hingga rumah-rumah dagang yang terwakili dalam Lugano Commodity Trading Association. Bagian tersebut kemudian mengkaji hukum dan perpajakan perusahaan dagang serta menguraikan ekonomi logistik dan distribusi di Mendrisiotto, yang menghubungkan Ticino dengan rantai pasok global baja dan barang mewah.
Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.