Pajak warisan dan hibah Italia setelah reformasi tahun 2024

Pajak ringan dengan sejarah panjang

Menurut ukuran Eropa, Italia mengenakan pajak yang ringan atas warisan di dalam keluarga. Setelah dihapus pada tahun 2001, pajak tersebut diberlakukan kembali pada tahun 2006 dengan batas pembebasan (allowance) yang tinggi dan tarif yang rendah, dalam struktur yang pada dasarnya tidak berubah hingga kini.¹ Dasar hukumnya masih Undang-Undang Konsolidasi tentang Pajak Warisan dan Hibah (Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni), Dekret Legislatif No 346 tanggal 31 Oktober 1990 (TUS), sebagaimana telah berkali-kali diubah. Pasal 1 mendefinisikan cakupan pajak sebagai pengalihan harta melalui pewarisan, hibah, atau cara cuma-cuma lainnya, “compresi i trasferimenti derivanti da trust e da altri vincoli di destinazione”.² Pajak warisan dan pajak hibah mengikuti tarif dan batas pembebasan yang sama, sehingga hibah semasa hidup tidak dikenai pajak lebih berat daripada warisan, meskipun batas pembebasan setiap penerima dikurangi oleh hibah-hibah sebelumnya dari orang yang sama.

Tarif dan batas pembebasan bergantung pada hubungan antara almarhum atau pemberi hibah dan penerima. Pasangan dan kerabat dalam garis lurus membayar 4 persen atas nilai yang melebihi EUR 1 juta per penerima. Saudara laki-laki dan perempuan membayar 6 persen atas nilai yang melebihi EUR 100.000 per penerima. Kerabat lain hingga derajat keempat dan kerabat semenda hingga derajat ketiga membayar 6 persen tanpa batas pembebasan. Semua orang lainnya membayar 8 persen, juga tanpa batas pembebasan. Penerima dengan disabilitas berat memiliki batas pembebasan sebesar EUR 1,5 juta. Atas real estat ditambahkan pajak hipotek dan pajak kadaster sebesar 2 dan 1 persen dari nilai kadaster. Pajak-pajak tersebut dikurangi menjadi jumlah tetap masing-masing EUR 200 apabila properti tersebut memenuhi syarat sebagai rumah pertama bagi salah seorang ahli waris.³

Dalam angka. Pajak warisan dan hibah Italia: 4 persen di atas EUR 1 juta per penerima bagi pasangan dan kerabat dalam garis lurus; 6 persen di atas EUR 100.000 bagi saudara kandung; 6 persen tanpa batas pembebasan bagi kerabat lain; 8 persen bagi orang yang tidak memiliki hubungan kekerabatan; batas pembebasan EUR 1,5 juta bagi penerima dengan disabilitas berat; pajak hipotek dan pajak kadaster sebesar 2 dan 1 persen atas real estat.⁴ Sejak 1 Januari 2025, para ahli waris menghitung dan membayar sendiri pajak tersebut dalam waktu 90 hari sejak batas waktu penyampaian surat pemberitahuan pewarisan, yang biasanya dua belas bulan setelah kematian.⁵

Cakupan teritorial dan tempat tinggal almarhum

Pasal 2 TUS menentukan aset mana yang dikenai pajak. Apabila almarhum atau pemberi hibah merupakan residen Italia, pajak mencakup semua aset yang dialihkan di mana pun aset tersebut berada. Apabila ia bukan residen Italia pada saat terbukanya pewarisan, pajak hanya berlaku atas aset yang berada di wilayah Italia. Aset yang terdaftar dalam register publik Italia dan saham dalam perusahaan yang berkedudukan terdaftar atau memiliki tempat administrasi di Italia dianggap berada di Italia.⁶ Bagi keluarga yang memiliki hubungan dengan Ticino, akibatnya jelas. Apabila kepala keluarga meninggal sebagai residen Milan, rekening bank di Lugano, perusahaan Swiss, dan rumah di Morcote semuanya masuk ke dalam harta peninggalan kena pajak Italia. Apabila ia meninggal sebagai residen Lugano, Italia hanya mengenakan pajak atas aset di Italia, termasuk saham dalam perusahaan keluarga Italia dan real estat di Italia, sedangkan aset di Swiss tetap berada di luar pajak Italia.

Oleh karena itu, tempat tinggal almarhum merupakan faktor penghubung yang menentukan, dan sengketa mengenai hal ini sering terjadi. Otoritas Italia dapat berargumen bahwa orang yang secara formal pindah ke Lugano tetap menjadi residen Italia karena keluarga, usaha, atau tempat tinggal kebiasaannya tetap berada di sana. Kriteria residensi pajak bagi orang perseorangan, yang didefinisikan ulang dengan efek sejak 2024, dibahas di bawah dalam bagian mengenai tempat tinggal. Dalam sengketa pajak warisan, para ahli waris dalam praktiknya perlu mendokumentasikan kepindahan yang efektif, meskipun mereka sering kali hanya memiliki catatan terbatas mengenai kehidupan almarhum pada tahun-tahun terakhir sebelum kematiannya.⁷

Catatan

1. Wikipedia (bahasa Italia), “Imposta sulle successioni e donazioni”, https://it.wikipedia.org/wiki/Imposta_sulle_successioni_e_donazioni (diakses 5 Oktober 2026, digunakan sebagai upaya terakhir): dihapus oleh Legge 18 ottobre 2001, n. 383, dan “ripristinata nel 2006 ... con il decreto-legge n. 262/2006, convertito con la legge n. 286/2006” (Pasal 2). ↩
2. Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, Pasal 1, teks konsolidasi di Bosetti & Gatti, https://www.bosettiegatti.eu/INFO/NORME/statali/1990_0346.htm (diakses 5 Oktober 2026). ↩
3. NotaiOnline, “Imposta di successione 2026: aliquote e franchigie”, diperbarui 24 September 2026, https://notaionline.it/guida/imposta-successione-2026-aliquote-franchigie/ (diakses 5 Oktober 2026). ↩
4. NotaiOnline (di atas). Batas pembebasan berlaku per penerima. ↩
5. NotaiOnline (di atas): pembayaran “entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione”. Teleborsa, “Guida al passaggio generazionale” (di atas), mengenai penghitungan sendiri (self-assessment) dan kode F24 1539. ↩
6. D.Lgs. 346/1990, Pasal 2, di Bosetti & Gatti (di atas). ↩
7. Pembagian beban pembuktian dalam sengketa pajak warisan mengenai tempat tinggal almarhum. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.