Permintaan bantuan hukum timbal balik dari Italia

Sebagian besar pemulihan aset antara Italia dan Swiss berjalan melalui proses pidana Italia dan permintaan bantuan hukum timbal balik. Dasar hukumnya adalah Konvensi Eropa tentang Bantuan Hukum Timbal Balik dalam Perkara Pidana tanggal 20 April 1959 (SR 0.351.1), yang di antara kedua negara dilengkapi dengan Perjanjian tanggal 10 September 1998 yang mempermudah penerapannya (SR 0.351.945.41) dan berlaku sejak 1 Juni 2003.¹ Perjanjian tersebut memungkinkan pengiriman permintaan secara langsung antara otoritas kehakiman, sehingga jaksa di Como dapat menghubungi Kejaksaan Ticino tanpa melalui kementerian. Kantor Kehakiman Federal menerbitkan daftar otoritas Swiss yang dapat berkorespondensi langsung dengan otoritas kehakiman asing.² Di pihak Swiss, Undang-Undang Federal tentang Bantuan Internasional Timbal Balik dalam Perkara Pidana (IMAC) tanggal 20 Maret 1981 mengatur prosedurnya.

Sebuah contoh baru-baru ini menunjukkan pola yang khas. Pada tahun 2023, jaksa pada Tribunale di Como meminta bantuan dalam penyidikan atas kepailitan curang dan tindak pidana perpajakan. Jaksa tersebut meminta dokumen bank dari dua rekening milik sebuah perusahaan di bank-bank Swiss, penggeledahan kantor, dan pemeriksaan seorang saksi. Kejaksaan Ticino melaksanakan permintaan tersebut. Seorang arsitek yang terkait dengan perusahaan itu mengajukan banding ke Pengadilan Pidana Federal di Bellinzona, yang pada 12 Maret 2024 menyatakan banding tersebut tidak dapat diterima karena ia bukan pemegang rekening, bukan penyewa tempat yang digeledah, dan bukan orang yang diperiksa.³ Berdasarkan Pasal 80h IMAC dan Pasal 9a Peraturan IMAC, hanya pemegang rekening yang memiliki kedudukan hukum untuk menentang pengiriman dokumen bank. Pemilik manfaat (beneficial owner), penanda tangan yang berwenang, dan orang-orang yang disebutkan dalam dokumen tidak memilikinya.

Reservasi fiskal merupakan batas utama bantuan dalam perkara perpajakan. Berdasarkan Pasal 3 ayat (3) IMAC, Swiss tidak memberikan bantuan dalam proses yang menyangkut tindak pidana yang tampaknya ditujukan untuk mengurangi kewajiban fiskal. Namun, bantuan berdasarkan bagian ketiga undang-undang tersebut, yang mencakup penyerahan dokumen bank dan tindakan bantuan hukum lainnya, dapat diberikan untuk penipuan pajak (dalam bahasa Jerman Abgabebetrug). Setiap bentuk bantuan tersedia untuk penipuan pajak yang berkualifikasi dalam arti Pasal 14 ayat (4) Undang-Undang Federal tentang Hukum Pidana Administratif. Untuk penipuan pajak dalam pajak konsumsi, pajak pertambahan nilai dan bea masuk, kewajiban perjanjian internasional terhadap negara-negara pihak yang bersangkutan didahulukan atas reservasi fiskal.⁴ Oleh karena itu, permintaan Italia dalam perkara perpajakan perlu menunjukkan adanya tipu muslihat, misalnya penggunaan dokumen palsu, dan otoritas Swiss melekatkan reservasi spesialitas pada dokumen yang dikirimkan. Bab G.IV telah membahas kerja sama dalam perkara perpajakan, termasuk bantuan administratif berdasarkan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B), yang sebagian besar telah menggantikan bantuan hukum timbal balik sebagai saluran informasi perpajakan.

Catatan

1. Pengadilan Pidana Federal, keputusan RR.2023.189 tanggal 12 Maret 2024, https://bstger.weblaw.ch/pdf/20240312_RR_2023_189.pdf (mengutip Konvensi Eropa tentang Bantuan Hukum Timbal Balik dalam Perkara Pidana, SR 0.351.1, dan Perjanjian Swiss–Italia tanggal 10 September 1998, SR 0.351.945.41, yang berlaku sejak 1 Juni 2003). ↩
2. Kantor Kehakiman Federal (FOJ), “Elenco delle autorità svizzere che possono corrispondere direttamente con le autorità giudiziarie estere”, https://www.e-doc.admin.ch/dam/rhf/it/data/strafrecht/behoerden/direktverkehr-i.pdf.download.pdf/direktverkehr-i.pdf. ↩
3. Pengadilan Pidana Federal, RR.2023.189 (di atas). ↩
4. Omnilex, komentar atas Pasal 3 IMAC, https://app.omnilex.ai/en/sources/commentaries/ch-fedlex--351.1--3; Federal Act on International Mutual Assistance in Criminal Matters of 20 March 1981 (IMAC), SR 351.1, Pasal 3 ayat (3), kalimat kedua dalam versi yang berlaku sejak 1 Februari 2009, di droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-it/3/35/351.1-3-7.html. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.