Aset kripto dan aset digital: CARF, DAC8, dan aturan Italia

Celah dalam CRS

Standar Pelaporan Bersama (Common Reporting Standard/CRS) dirancang untuk rekening yang dipegang pada bank, kustodian, dan dana investasi. Aset kripto dan aset digital yang disimpan dalam dompet yang dikendalikan oleh pemiliknya, atau yang disimpan pada bursa atau penyedia dompet yang bukan lembaga keuangan dalam pengertian CRS, lolos dari standar tersebut. Seiring bertambahnya kepemilikan pada akhir tahun 2010-an, administrasi pajak menyadari bahwa seorang penduduk Milan yang menyimpan bitcoin pada penyedia jasa di Zug atau Lugano tidak akan muncul dalam data yang dikirimkan Swiss kepada Italia. OECD menanggapinya pada tahun 2022 dan 2023 dengan Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), suatu standar tersendiri untuk pertukaran informasi otomatis mengenai transaksi aset kripto dan aset digital, yang diadopsi bersama dengan perubahan atas CRS sebagaimana diuraikan di atas.¹ CARF mewajibkan penyedia jasa aset kripto untuk mengidentifikasi nasabahnya, menentukan residensi pajak mereka, dan melaporkan setiap tahun nilai agregat pertukaran antara aset kripto dan aset digital dengan mata uang fiat, pertukaran antara berbagai aset kripto dan aset digital, serta pengalihan tertentu.²

Bagi Lugano, pokok bahasan ini tidaklah abstrak. Sejak peluncuran Plan ₿ pada Maret 2022, yang diuraikan dalam Bab I.I, kota tersebut berupaya menarik penyedia jasa di sektor ini, dan Bab I.II memaparkan kerangka pengawasan Swiss untuk aset kripto dan aset digital. Penyedia jasa di Lugano yang memiliki nasabah Italia kini menjadi bagian dari jaringan informasi yang sama dengan sebuah bank di Lugano.

Penerapan di Swiss

Dewan Federal mengadopsi pesan (dispatch) tentang penerapan CARF dan perubahan CRS pada 19 Februari 2025, dengan tujuan yang dinyatakan untuk menutup celah dalam transparansi pajak dan menjamin perlakuan yang setara dengan aset tradisional.³ Pada 6 Juni 2025, Dewan Federal mengadopsi pesan tersendiri mengenai daftar negara mitra. Daftar tersebut terdiri atas 74 negara yang dianggapnya relevan bagi pasar aset kripto dan aset digital, termasuk semua negara anggota Uni Eropa (UE/EU) dan Britania Raya. Amerika Serikat, Tiongkok, dan Arab Saudi tidak tercantum dalam daftar tersebut. Pertukaran dengan suatu negara mitra hanya akan dilakukan apabila negara tersebut berkepentingan dan memenuhi persyaratan standar, dan suatu mekanisme verifikasi menilai kepatuhan sebelum transmisi pertama.⁴

Parlemen menyetujui paket tersebut dalam sidang musim gugur 2025. Dewan Nasional memberikan suara pada September 2025 dengan 126 suara berbanding 65 dan 128 suara berbanding 65, mengikuti Dewan Negara Bagian, dan menolak usulan denda atas pelanggaran karena kelalaian.⁵ Pemungutan suara akhir dilaksanakan pada 26 September 2025. Perubahan atas CRS mulai berlaku pada 1 Januari 2026, sedangkan pertukaran mengenai aset kripto dan aset digital akan diterapkan dengan negara mitra paling cepat mulai 1 Januari 2027. Keputusan mengenai aktivasi aktual dengan negara mitra berada di tangan Parlemen, dan tidak ada kewajiban pelaporan berdasarkan CARF yang berlaku untuk tahun 2026.⁶ Dengan demikian, pertukaran data pertama berdasarkan CARF akan berlangsung pada 2028 untuk tahun 2027, apabila aktivasi berlaku pada 1 Januari 2027. Jadwal ini bergantung pada keputusan-keputusan mengenai aktivasi yang masih tertunda pada musim gugur 2026.

Catatan

1. OECD, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters: Crypto-Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting Standard (Paris, 8 Juni 2023), disetujui oleh Committee on Fiscal Affairs, https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm. ↩
2. OECD, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters (di atas), CARF, Bagian II (persyaratan pelaporan) dan Bagian IV (definisi transaksi yang relevan). ↩
3. “Bundesrat erweitert Informationsaustausch bei Kryptoregulierung”, swissinfo.ch, 19 Februari 2025, https://www.swissinfo.ch/ger/bundesrat-erweitert-informationsaustausch-bei-kryptoregulierung/88898045. ↩
4. Dewan Federal Swiss, siaran pers tanggal 6 Juni 2025 mengenai pesan tentang daftar 74 negara mitra untuk pertukaran informasi otomatis mengenai aset kripto dan aset digital, https://www.admin.ch/de/newnsb/1QknKQ4iBGdl3Q7I4CL7b. ↩
5. Moneycab, 8 September 2025 (di atas). ↩
6. Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional (SIF), FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update) (di atas): penerapan “frühestens ab 1. Januar 2027”; keputusan mengenai aktivasi dengan negara mitra diserahkan kepada Parlemen; tidak ada kewajiban pada tahun 2026. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.