Pekerja lintas batas “lama” dan “baru”
Kunci politik perjanjian ini adalah rezim peralihan dalam Pasal 9. Orang-orang yang, pada tanggal mulai berlakunya perjanjian atau antara 31 Desember 2018 dan tanggal tersebut, sedang bekerja atau pernah bekerja sebagai pekerja lintas batas di kanton Graubünden, Ticino, atau Valais pada pemberi kerja di sana tetap tunduk pada pemajakan eksklusif di Swiss. Untuk mereka, Swiss terus membayar kompensasi sebesar 40 persen kepada Italia hingga 2033. Italia tidak memajaki penghasilan mereka dari pekerjaan di Swiss.1 Samuele Vorpe mencatat bahwa rezim peralihan ini melanggengkan model tahun 1974 untuk jangka waktu yang tidak terbatas, karena status tersebut berlangsung selama orang yang bersangkutan masih memenuhi syarat sebagai pekerja lintas batas.2 Administrasi pajak menyebut orang-orang ini sebagai vecchi frontalieri (pekerja lintas batas lama) dan semua orang lainnya sebagai nuovi frontalieri (pekerja lintas batas baru).
Bagi pekerja lintas batas baru, beban pajak berubah secara signifikan. Swiss memungut pajak di sumber sebesar 80 persen dari tarif biasa. Untuk tujuan ini, administrasi pajak kanton menerapkan tabel khusus, yang di Ticino diberi tanda R, S, T, U, dan V, sebagai pengganti tabel biasa A, B, C, H, dan G.3 Italia memajaki seluruh gaji berdasarkan pajak penghasilan orang pribadi Italia (IRPEF) beserta tambahan pajak regional dan kotamadya serta mengkreditkan pajak Swiss. Undang-Undang No. 83/2023 melunakkan dampaknya. Undang-undang tersebut membebaskan dari pajak penghasilan Italia EUR 10.000 pertama dari penghasilan pekerjaan yang diperoleh sebagai pekerja lintas batas, mengecualikan tunjangan keluarga yang dibayarkan di Swiss dari dasar pengenaan IRPEF, dan memperbolehkan pengurangan iuran yang dibayarkan di Swiss untuk skema pensiun dini sektoral. Undang-undang tersebut juga membentuk dana negara sebesar EUR 89 juta per tahun hingga 2033 bagi komune (Gemeinde) perbatasan, untuk menggantikan sebagian kompensasi yang hilang, serta dana untuk pembangunan kawasan perbatasan, yang dapat membiayai infrastruktur dan tambahan upah bagi tenaga kesehatan Italia. Ketentuan lebih lanjut menyelaraskan tunjangan pengangguran Italia (NASpI) dengan tunjangan Swiss untuk tiga bulan pertama.4 Pers Ticino memperkirakan kerugian yang ditimbulkan bagi pekerja lintas batas baru dibandingkan dengan pekerja lama hingga sekitar EUR 20.000 per tahun pada penghasilan yang lebih tinggi, suatu angka yang sangat bergantung pada keadaan masing-masing individu.5
| Ciri | Pekerja lintas batas lama | Pekerja lintas batas baru |
|---|---|---|
| Siapa | aktif antara 31.12.2018 dan 17.7.2023 | semua orang lain yang memenuhi Pasal 2 |
| Pajak Swiss | eksklusif, tarif biasa | hingga 80% dari tarif biasa |
| Pajak Italia | tidak ada atas gaji Swiss | IRPEF dengan kredit, EUR 10.000 dibebaskan |
| Kompensasi kepada Italia | 40% hingga 2033 | tidak ada |
Tabel 3: Dua rezim dalam perjanjian tanggal 23 Desember 2020. Sumber: sebagaimana dalam catatan kaki pada bagian ini.
Catatan
- Foglio informativo e FAQ (di atas); Vorpe (di atas). ↩
- Vorpe (di atas). ↩
- Repubblica e Cantone Ticino, Divisione delle contribuzioni, Direttiva sull'applicazione del Decreto Omnibus (Oktober 2024), https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-IF/nuovo_accordo/Direttiva_applicazione_Decreto_Omnibus.pdf. ↩
- Camera dei deputati, dosier (di atas) (pembebasan dinaikkan dari EUR 7.500 menjadi EUR 10.000, pengecualian tunjangan keluarga dari dasar pengenaan IRPEF, dapat dikuranginya iuran untuk pensiun dini, EUR 89 juta per tahun hingga 2033, dana pembangunan untuk kawasan perbatasan, NASpI diselaraskan dengan tunjangan Swiss untuk tiga bulan pertama). ↩
- Tio.ch, “Frontalieri: una crescita strutturale che ridisegna il confine” (di atas). ↩
Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.