Operasi, kontrak, dan kepatuhan
Pengaturan operasional menentukan apakah perusahaan memiliki substansi yang diandaikan oleh analisis perpajakan. Daftar periksa di bawah ini, yang mengikuti urutan bab ini, merangkum persyaratan minimumnya.
Bagi praktisi. Mendirikan perusahaan dagang di Lugano:
- Pilih bentuknya (perseroan terbatas Swiss (AG/SA), perseroan dengan tanggung jawab terbatas (GmbH/Sagl), cabang) dan mata uang modalnya; tetapkan peraturan organisasi dengan batas perdagangan dan jalur pelaporan (Pasal 716a dan 716b Kitab Undang-Undang Hukum Perikatan Swiss (CO)).
- Angkat direksi yang bersidang di Swiss dan menerima laporan posisi, risiko, dan likuiditas secara teratur; hindari direktur nominee yang tidak memperoleh informasi.
- Peroleh putusan pajak (tax ruling) mengenai fungsi, remunerasi, dan, apabila relevan, step-up pada saat imigrasi; periksa pengali komune dari komune (Gemeinde) yang dipilih.
- Modelkan tarif pajak efektif Global Anti-Base Erosion (GloBE) apabila pendapatan grup mencapai EUR 750 juta.
- Analisis risiko perusahaan asing terkendali (CFC), residensi (Pasal 73 ayat (3) dan (5-bis) Undang-Undang Konsolidasi Pajak Penghasilan Italia (TUIR)), dan bentuk usaha tetap Italia; dokumentasikan di mana keputusan strategis dan keputusan sehari-hari diambil.
- Siapkan dokumentasi penetapan harga transfer sesuai dengan OECD TPG paragraf 2.18–2.22, dengan tanggal penetapan harga dicatat pada saat penutupan kontrak.
- Standarkan syarat kontrak: hukum yang berlaku dengan atau tanpa Konvensi Perserikatan Bangsa-Bangsa tentang Kontrak Jual Beli Barang Internasional (CISG), Incoterms 2020 atau formulir standar, klausul inspeksi dan pemberitahuan, klausul sanksi, penyelarasan demurrage.
- Tetapkan kebijakan tentang surat ganti rugi (letter of indemnity) dan catat sebagai kewajiban kontinjensi.
- Dokumentasikan lindung nilai berdasarkan ISDA atau perjanjian rekening berjangka dan periksa status berdasarkan Undang-Undang Infrastruktur Pasar Keuangan (FinMIA).
- Susun klausul arbitrase (Swiss Rules dengan tempat kedudukan di Lugano, Zurich, atau Jenewa; GAFTA/FOSFA di London apabila berlaku).
- Nilailah kewajiban uji tuntas berdasarkan Pasal 964j–964l CO dan Peraturan tentang Uji Tuntas dan Transparansi terkait Mineral dan Logam dari Wilayah Terdampak Konflik dan Pekerja Anak (DDTrO) serta siapkan dokumentasi rantai pasok untuk bank dan pelanggan di Uni Eropa (UE/EU).
- Tetapkan prosedur sanksi, pengendalian ekspor, dan antipencucian uang (Bagian G).
Meninjau perusahaan yang sudah ada
Banyak perusahaan dagang di Lugano didirikan sebelum tahun 2020 berdasarkan rezim yang kini tidak ada lagi. Tinjauan atas perusahaan semacam itu hendaknya dimulai dengan riwayat pajaknya. Tinjauan tersebut menanyakan apakah perusahaan tersebut dahulu merupakan perusahaan campuran, apakah perusahaan tersebut menggunakan tarif khusus atas cadangan tersembunyi, dan apakah tarif efektifnya telah berubah sejak penurunan tahun 2025. Tinjauan tersebut kemudian hendaknya memeriksa tata kelola, khususnya susunan dan praktik direksi, peraturan organisasi, serta pelaporan posisi dan risiko. Posisi Italia layak mendapat perhatian khusus apabila para pemilik atau manajernya tinggal di Italia. Reformasi Pasal 73 TUIR pada tahun 2023 mengubah kriterianya, sehingga pengaturan yang dapat dipertahankan berdasarkan ketentuan lama dapat gagal berdasarkan ketentuan baru.1
Tinjauan kontraktual hendaknya memeriksa apakah syarat-syarat standar masih mencerminkan hukum yang berlaku saat ini. Hal-hal yang perlu diperiksa adalah Incoterms 2020, pengesampingan atau penerapan CISG, klausul sanksi yang disesuaikan dengan langkah-langkah sejak tahun 2022, dan klausul arbitrase yang mencerminkan hukum arbitrase Swiss dan Inggris yang telah direvisi. Tinjauan kepatuhan (compliance) hendaknya mencakup uji tuntas dan dokumentasi rantai pasok, penyaringan sanksi, dan hubungan dengan bank. Perusahaan yang lulus pengujian-pengujian ini dapat menampilkan dirinya kepada bank, pihak lawan transaksi, dan otoritas pajak sebagai rumah dagang dengan kegiatan nyata di Lugano, yang merupakan prasyarat bagi usahanya dalam dasawarsa mendatang.
Catatan
- TUIR, Pasal 73 ayat (3) sebagaimana diubah oleh Dekret Legislatif No. 209 tahun 2023, Brocardi.it (di atas). ↩
Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.