Pilar 3a, manfaat yang telah melekat, dan penarikan dini

Aturan 5 persen Italia mencakup manfaat Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris Swiss (AVS) dan sistem pensiun kerja (pilar kedua) Swiss (LPP). Manfaat dari program pensiun swasta terikat pilar ketiga (pilar 3a) dan dari rekening manfaat yang telah menjadi hak (conti di libero passaggio) tidak disebutkan secara tegas dalam Pasal 76. Apakah rekening manfaat yang telah menjadi hak termasuk dalam pilar kedua untuk keperluan aturan Italia tersebut bergantung pada sifat hukumnya, karena modal yang disimpan dalam rekening semacam itu berasal dari program pensiun kerja dan tetap tunduk pada kerangka LPP. Agenzia delle Entrate menerapkan aturan tersebut dalam Resolusi No. 3/E tahun 2020 terhadap modal pilar kedua yang telah dipindahkan ke rekening manfaat yang telah menjadi hak (conto di libero passaggio). Sebaliknya, manfaat pilar 3a berasal dari tabungan sukarela dan berada di luar rumusan ketentuan tersebut.¹ Manfaat tersebut dikenai pajak di Italia dengan tarif biasa atau berdasarkan pemajakan terpisah, bergantung pada kualifikasinya, dan pajak sumber Swiss atasnya dapat dikembalikan berdasarkan Pasal 18 atau Pasal 21 konvensi, bergantung pada apakah manfaat tersebut dianggap sebagai pensiun sehubungan dengan pekerjaan di masa lalu. Penarikan dini modal pensiun menimbulkan pertanyaan lebih lanjut. Berdasarkan hukum Swiss, orang yang secara definitif meninggalkan Swiss dapat menarik manfaat yang telah menjadi haknya secara tunai, kecuali bagian wajib dari modal LPP apabila ia pindah ke suatu Negara Anggota Uni Eropa (UE/EU) dan wajib diasuransikan di sana.² Apakah penarikan semacam itu, atau pembayaran dari rekening manfaat yang telah menjadi hak, memenuhi syarat di Italia sebagai manfaat LPP yang berhak atas tarif 5 persen bergantung pada sifat hukumnya menurut hukum Swiss. Para penasihat sebaiknya memperoleh pernyataan dari lembaga pensiun mengenai asal-usul modal tersebut sebelum pembayaran dilakukan.

Catatan

1. Agenzia delle Entrate, Resolusi No. 3/E tanggal 27 Januari 2020 (di atas) (modal “trasferito automaticamente dall'ente gestore su un conto di 'libero passaggio 2° pilastro'”; Pasal 76 ayat (1-bis) Undang-Undang No. 413 tahun 1991 merujuk pada manfaat program pensiun kerja Swiss untuk hari tua, ahli waris, dan cacat (LPP), dan resolusi tersebut tidak memperluasnya pada pilar 3a). ↩
2. Undang-Undang Federal tentang Hak atas Manfaat dalam Program Pensiun Kerja untuk Hari Tua, Ahli Waris, dan Cacat tanggal 17 Desember 1993 (Undang-Undang tentang Hak atas Manfaat, FZG), SR 831.42, Pasal 5 ayat (1) huruf a (“sie die Schweiz endgültig verlassen; vorbehalten bleibt Artikel 25f”) dan Pasal 25f ayat (1) (tidak ada pembayaran tunai atas aset pensiun wajib berdasarkan Pasal 15 Undang-Undang Federal tentang Pensiun Kerja (BVG) dalam kasus-kasus yang disebutkan), https://www.droit-bilingue.ch/de-it/8/83/831.42-5-8.html dan https://www.droit-bilingue.ch/de-it/8/83/831.42-25f-51.html. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.