Pilar Dua dan GloBE Information Return
Pajak minimum global berdasarkan Pilar Dua OECD/G20 Inclusive Framework menambahkan satu pertukaran lagi. Swiss memperkenalkan pajak tambahan minimum domestik yang memenuhi syarat sejak 2024 dan aturan inklusi penghasilan (income inclusion rule) sejak 2025, sebagaimana dijelaskan dalam Bab F.II.1 Grup yang termasuk dalam cakupannya wajib menyampaikan GloBE Information Return (GIR), yang memuat data terperinci mengenai tarif pajak efektif di setiap yurisdiksi. OECD menyusun perjanjian otoritas berwenang multilateral yang menetapkan bahwa GIR yang disampaikan di satu negara dibagikan kepada negara-negara lain tempat grup tersebut beroperasi.
Swiss menandatangani perjanjian multilateral tentang pertukaran informasi GIR pada musim panas 2025. Dewan Negara Bagian menyetujuinya dalam sidang musim dingin 2025, dan Dewan Nasional dalam sidang musim semi yang berakhir pada 20 Maret 2026. Perubahan atas Peraturan tentang Pajak Minimum mulai berlaku pada 1 Januari 2026. Grup yang berkantor pusat di Swiss wajib menyampaikan GIR untuk tahun buku 2024 paling lambat 30 Juni 2026 melalui portal Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV), dan Swiss dapat mempertukarkan dan menerima data GIR untuk tahun 2024 sejak musim gugur 2026.2 Pertukaran ini memberikan kepada administrasi pajak Italia gambaran lengkap mengenai pemajakan efektif atas entitas Swiss yang tergabung dalam grup yang juga beroperasi di Italia.
Arti transparansi korporasi bagi grup Italia di Ticino
Dampak kumulatifnya adalah bahwa sebuah perusahaan Ticino dalam suatu grup internasional kini terlihat oleh otoritas Italia melalui beberapa kanal yang saling independen: putusan pajak, laporan per negara (CbCR), GIR, dan, apabila aset keuangan grup disimpan di Swiss, Standar Pelaporan Bersama (CRS). Aturan antipenghindaran Italia mengenai perusahaan asing terkendali (Pasal 167 Kitab Undang-Undang Pajak Penghasilan Italia (TUIR)) dan mengenai anggapan residensi Italia atas perusahaan asing (esterovestizione, Pasal 73 ayat (5-bis) TUIR), yang dibahas dalam Bab H.II, diterapkan dengan bantuan data ini. Sebuah perusahaan Ticino yang substansinya tipis, tarif pajak efektifnya rendah, dan manajemennya berkedudukan di Milan akan teridentifikasi tanpa otoritas Italia harus mencurigainya terlebih dahulu. Dengan demikian, transparansi di tingkat korporasi menggeser risiko grup Italia di Ticino dari soal terdeteksi ke soal kualifikasi: fakta-faktanya diketahui, dan sengketanya menyangkut penilaian hukum atas fakta tersebut.
Pokok-pokok. Sejak 2018, Swiss secara spontan mempertukarkan putusan pajak yang diterbitkan sejak 2010 berdasarkan Pasal 22a dst. Undang-Undang Bantuan Administratif di Bidang Perpajakan (TAAA) dan Pasal 5 dst. Peraturan tentang Bantuan Administratif di Bidang Perpajakan. Laporan per negara dari grup dengan pendapatan sekurang-kurangnya EUR 750 juta dipertukarkan secara otomatis untuk tahun buku sejak 2018. GloBE Information Return berdasarkan Pilar Dua akan dipertukarkan sejak musim gugur 2026 untuk tahun buku 2024. Bagi grup Italia dengan anak perusahaan di Ticino, administrasi pajak Italia memiliki akses ke data ini tanpa perlu mengajukan permintaan apa pun.
Catatan
- Peraturan tentang Pajak Minimum atas Grup Perusahaan Besar tanggal 22 Desember 2023 (Peraturan tentang Pajak Minimum), SR 642.161, berlaku pada 1 Januari 2024 untuk pajak tambahan minimum domestik yang memenuhi syarat (QDMTT); aturan inklusi penghasilan sejak 1 Januari 2025 berdasarkan keputusan Dewan Federal tanggal 4 September 2024. ↩
- Deloitte Switzerland, “Switzerland ratifies multilateral agreement on GIR exchange”, 2026, https://www.deloitte.com/ch/en/services/tax/blogs/switzerland-ratifies-multinational-agreement-on-gir-exchange.html. ↩
Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.