Substansi, uji tuntas, dan transparansi

Laporan-laporan komoditas Dewan Federal

Dewan Federal pertama kali mengkaji sektor komoditas secara keseluruhan dalam laporan latar belakangnya tanggal 27 Maret 2013, yang disusun oleh departemen urusan luar negeri, keuangan, dan urusan ekonomi. Laporan tersebut memperkirakan bahwa sekitar 500 perusahaan dengan sekitar 10.000 karyawan aktif di sektor ini, termasuk perdagangan, pelayaran, pembiayaan, inspeksi, dan pengujian. Laporan itu menaksir penerimaan bersih dari merchanting sekitar CHF 20 miliar, atau 3,5 persen dari produk domestik bruto Swiss. Laporan tersebut memuat 17 rekomendasi mengenai daya saing, transparansi arus keuangan, tanggung jawab perusahaan, pembangunan negara-negara kaya sumber daya, dan standar sukarela bagi industri.¹ Latar belakangnya adalah perdebatan internasional yang semakin berkembang tentang tanggung jawab perusahaan dagang atas kondisi di negara-negara produsen, yang dipicu oleh laporan-laporan organisasi nonpemerintah dan oleh pertumbuhan Jenewa dan Zug sebagai pusat perdagangan. Laporan kedua tanggal 30 November 2018 mendapati bahwa penerimaan merchanting telah mencapai 3,8 persen dari PDB pada tahun 2017. Laporan tersebut menetapkan 16 rekomendasi baru, lima mengenai daya saing dan inovasi, tujuh mengenai integritas dan keberlanjutan, dan empat mengenai kerangka analitis dan dialog dengan para pemangku kepentingan.² Laporan kemajuan tanggal 21 April 2021 mencatat sekitar 900 perusahaan dagang dan sekitar 10.000 karyawan langsung. Mereka terutama tersebar di Jenewa (44 persen), Zug (21,4 persen), dan Ticino (9,5 persen), dengan lebih dari 1.200 lapangan kerja tambahan di bidang pembiayaan perdagangan. Laporan tersebut mencatat bahwa hukum perusahaan yang baru akan mewajibkan perusahaan ekstraksi melaporkan pembayaran kepada pemerintah sejak tahun 2022 dan bahwa suatu ketentuan delegasi memberi wewenang kepada Dewan Federal untuk memperluas ketentuan tersebut ke perdagangan komoditas.³ Pangsa Ticino sekitar sepersepuluh dari lapangan kerja inti sektor ini menempatkan Lugano di urutan ketiga di antara pusat-pusat perdagangan Swiss, suatu posisi yang dikaji dari sisi sejarah dalam Bab F.I.

Laporan Tanggal Angka pokok dan rekomendasi Laporan 27 Maret 500 perusahaan, 10.000 lapangan kerja, 3,5 % dari PDB; 17 latar belakang 2013 rekomendasi Situasi dan 30 3,8 % dari PDB (2017); 16 rekomendasi prospek November 2018 Laporan kemajuan 21 April 2021 900 perusahaan, 10.000 lapangan kerja; Ticino 9,5 %

Substansi dalam praktik perpajakan, perusahaan, dan perbankan

Laporan-laporan tersebut tidak menciptakan konsep hukum tentang substansi, tetapi beberapa bidang hukum bermuara pada persyaratan yang sama. Dalam hukum pajak Swiss, suatu perusahaan dikenai kewajiban pajak tidak terbatas apabila kantor terdaftarnya atau tempat manajemen efektifnya berada di Swiss (Pasal 50 Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG)). Laba dialokasikan kepada perusahaan Swiss berdasarkan fungsi yang dijalankannya dan risiko yang dikendalikannya, sesuai dengan prinsip kewajaran (arm’s length principle).⁴ Dalam hukum Italia, sebagaimana ditunjukkan pada bagian-bagian sebelumnya, substansi menentukan apakah perusahaan di Lugano terhindar dari ketentuan perusahaan asing terkendali (CFC) berdasarkan Pasal 167 ayat (5) Undang-Undang Konsolidasi Pajak Penghasilan Italia (TUIR) dan apakah perusahaan tersebut sama sekali merupakan penduduk Swiss berdasarkan Pasal 73 TUIR. Berdasarkan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B), tempat manajemen efektif menentukan ketentuan penentu (tie-breaker). Akhirnya, bank-bank yang membiayai pedagang komoditas mensyaratkan substansi sebagai bagian dari uji tuntas (due diligence) terhadap nasabah berdasarkan peraturan perundang-undangan antipencucian uang dan kebijakan kredit mereka sendiri, suatu pokok bahasan yang dibahas dalam Bab G.I dan G.III.

Dalam praktik, substansi bagi perusahaan dagang di Lugano berarti hal-hal berikut. Direksi bersidang di Lugano, atau melalui konferensi video dengan ketua dan mayoritas anggota hadir secara fisik di Swiss, dan mengambil keputusan strategis berdasarkan informasi tertulis. Para manajer yang menjalankan perdagangan tinggal di Ticino atau pulang-pergi setiap hari dari Italia dalam batas-batas yang diperkenankan oleh perjanjian pekerja lintas batas. Perusahaan memiliki tempat usaha, sistem TI, perangkat perdagangan dan manajemen risiko, serta rekening bank sendiri, dan perusahaan tersebut mengadakan serta menandatangani kontrak-kontraknya di Lugano. Biaya personel, sewa, dan biaya lainnya sepadan dengan omzet dan labanya. Yang diperhitungkan adalah fungsi yang dijalankan oleh para karyawan. Perusahaan dengan tiga pedagang yang benar-benar mengambil dan mengelola posisi dapat memiliki substansi yang lebih besar daripada perusahaan dengan dua puluh juru tulis yang melaksanakan perintah dari tempat lain.⁵

Catatan

1. Sekretariat Negara untuk Urusan Ekonomi (SECO), “Federal Council publishes background report on commodities”, siaran pers, 27 Maret 2013, https://www.seco.admin.ch/seco/en/home/seco/nsb-news.msg-id-48319.html. ↩
2. SECO, “Commodities: Federal Council continues to engage for competitive and morally sound business location”, siaran pers, 30 November 2018, https://www.seco.admin.ch/seco/en/home/seco/nsb-news.msg-id-73197.html. ↩
3. Dewan Federal, laporan kemajuan tanggal 21 April 2021 (di atas), https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/66222.pdf. ↩
4. Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung tanggal 14 Desember 1990 (DBG), SR 642.11, Pasal 50 (“Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung in der Schweiz”) dan Pasal 52, https://www.droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.11-50-58.html; Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG), Pasal 20 ayat (1), https://www.droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-20-34.html. ↩
5. Ringkasan praktisi mengenai persyaratan praktik perpajakan Swiss, ketentuan CFC dan residensi Italia, serta uji tuntas bank. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.