Suksesi, transparansi, dan keluar

Keluarga yang pindah ke Swiss juga harus merencanakan suksesi dan kewajiban pelaporan yang menyertai kekayaan modern. Sejak 1 Januari 2023, hukum waris Swiss yang telah direvisi mengurangi bagian mutlak (legitime portie) keturunan dan menghapus bagian mutlak orang tua (Pasal 470 dan 471 Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss (SCC)), sehingga pewaris memiliki kebebasan yang lebih besar untuk memberikan bagian kepada penerus usaha atau pasangan yang masih hidup.¹ Warga negara asing yang berdomisili di Swiss dapat memilih hukum kewarganegaraannya untuk mengatur pewarisannya berdasarkan Pasal 90 ayat (2) Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional (PILA), suatu pilihan yang berinteraksi dengan Peraturan Uni Eropa (UE/EU) No. 650/2012 untuk aset di Uni Eropa. Sebagian besar kanton, termasuk Ticino dan Zurich, membebaskan pasangan dan keturunan dari pajak warisan, sehingga Swiss menarik bagi pengalihan kekayaan antargenerasi di dalam keluarga inti.²

Di sisi lain relokasi, negara asal dapat mengenakan pajak atas kepergian tersebut. Jerman memajaki keuntungan yang belum direalisasi atas kepemilikan saham substansial orang yang beremigrasi, Italia memajaki keuntungan laten usaha yang pemiliknya memindahkan domisili pajaknya ke luar negeri, dan hukum Italia menganggap warga negara Italia yang pindah ke negara-negara dalam daftar hitam pajaknya tetap sebagai penduduk kecuali mereka membuktikan sebaliknya.³ Bank dan wali amanat (trustee) terikat oleh pertukaran informasi rekening keuangan secara otomatis (AEOI), dan register pemilik manfaat (beneficial owner) badan hukum di Swiss sedang diperkenalkan. Kerahasiaan yang dahulu melindungi modal pengungsi telah digantikan oleh sistem transparansi, di mana suatu relokasi harus didokumentasikan, dilaporkan, dan dipertanggungjawabkan kepada beberapa otoritas pajak sekaligus. Hal-hal ini dibahas dalam Bagian G.

Bagi praktisi. Relokasi keluarga kaya ke Swiss, baik ke Lugano, Zurich, maupun tempat lain, hendaknya dipersiapkan dengan memperhatikan hal-hal berikut:

• jalur izin tinggal (izin bagi orang yang tidak aktif bekerja dari UE/EFTA, Pasal 28 Undang-Undang Federal tentang Warga Negara Asing dan Integrasi (FNIA) bagi pemohon berusia 55 tahun ke atas, atau Pasal 30 ayat (1) huruf b FNIA juncto Pasal 32 Peraturan tentang Penerimaan, Masa Tinggal, dan Pekerjaan (OASA) atas dasar fiskal), serta dokumentasi sarana keuangan dan ikatan pribadi; pilihan antara pemajakan biasa dan pemajakan berdasarkan pengeluaran menurut Pasal 14 Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG), dengan perhitungan kontrol dan peninjauan atas Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) yang berlaku;
• ketentuan pajak keluar (exit tax) dan praduga domisili negara asal, termasuk ketentuan Italia bagi warga negara Italia (Bab H.II); rencana jangka panjang untuk kewarganegaraan (sepuluh tahun dan integrasi berdasarkan Undang-Undang Kewarganegaraan Swiss (SCA)), serta pengaruhnya terhadap pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation);
• struktur untuk memegang kekayaan keluarga, dengan memperhatikan batasan Pasal 335 SCC, pengakuan atas trust (wali amanat) dan yayasan (Stiftung) asing, serta reformasi yayasan keluarga yang masih tertunda;
• rencana suksesi, termasuk pilihan hukum berdasarkan Pasal 90 ayat (2) PILA dan bagian mutlak berdasarkan Pasal 471 SCC;
• dokumentasi asal-usul kekayaan (source of wealth) bagi bank dan wali amanat berdasarkan Undang-Undang Anti Pencucian Uang (AMLA).

Catatan

1. Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss, Pasal 470 ayat (1) dan Pasal 471, dalam versi Undang-Undang Federal tanggal 18 Desember 2020 (hukum waris), berlaku sejak 1 Januari 2023 (AS 2021 312), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/210-541.html dan https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/210-542.html (diakses 5 Oktober 2026): pewaris yang meninggalkan “Nachkommen, den Ehegatten, die eingetragene Partnerin oder den eingetragenen Partner” dapat memberikan harta peninggalannya hingga batas bagian mutlak mereka, dan “Der Pflichtteil beträgt die Hälfte des gesetzlichen Erbanspruchs”. Orang tua tidak lagi termasuk ahli waris yang memiliki bagian mutlak. ↩
2. Ticino, Legge tributaria del 21 giugno 1994, ketentuan mengenai pajak warisan dan hibah; Kanton Zurich, Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz tanggal 28 September 1986, § 10. ↩
3. Italia: Pasal 166 Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR) (“Imposizione in uscita”), https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-iii/capo-ii/art166.html (diakses 5 Oktober 2026), yang berlaku bagi “soggetti che esercitano imprese commerciali” yang memindahkan domisili pajaknya ke luar negeri; Pasal 2 ayat (2-bis) TUIR, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html (diakses 5 Oktober 2026): warga negara Italia yang dihapus dari register penduduk dan pindah ke negara-negara yang ditentukan di sana dianggap sebagai penduduk “salvo prova contraria”; Pasal 2 ayat (2) TUIR diubah oleh D.Lgs. 27 Desember 2023, No. 209, dengan berlaku sejak 1 Januari 2024. Lihat Bab E.V dan H.II. Jerman: § 6 Außensteuergesetz; daftar Italia yang berlaku saat ini yang relevan bagi Pasal 2 ayat (2-bis) TUIR (Bab E.II). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.