Domisili pajak menurut hukum federal dan kanton

Hukum pajak Swiss menentukan kewajiban pajak subjektif berdasarkan domisili atau tempat tinggal. Berdasarkan Pasal 3 Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG), seseorang memiliki domisili pajak di Swiss apabila ia tinggal di sana dengan maksud untuk menetap secara permanen. Seseorang memiliki tempat tinggal pajak apabila ia berada di Swiss, terlepas dari terputusnya waktu yang bersifat sementara, selama sekurang-kurangnya 30 hari sambil melakukan kegiatan yang menghasilkan pendapatan atau selama sekurang-kurangnya 90 hari tanpa kegiatan yang menghasilkan pendapatan.¹ Undang-Undang Pajak Ticino (Legge tributaria, LT) memuat aturan yang sesuai untuk pajak kanton dan komune.² Kewajiban pajak Swiss dimulai pada hari kedatangan dan mencakup penghasilan dan kekayaan di seluruh dunia, kecuali usaha, bentuk usaha tetap, dan real estat di luar negeri, yang dikecualikan dengan progresi.³ Dengan demikian, seorang pengusaha yang mempertahankan usaha perseorangan Italia atau real estat Italia dikenai pajak Swiss atas penghasilan Swiss dan penghasilan lainnya dengan tarif yang berlaku untuk penghasilan totalnya.

Konsep Swiss tentang maksud untuk menetap secara permanen melihat pada pusat kehidupan, yang dekat dengan konsep domisili Italia yang baru. Oleh karena itu, kedua sistem dapat sampai pada jawaban yang sama untuk fakta yang sama, sehingga mengurangi kasus-kasus yang harus diputuskan dengan aturan penentu (tiebreaker) perjanjian. Apabila keduanya berbeda pendapat, berlaku Pasal 4 ayat (2) persetujuan, sebagaimana diuraikan di atas. Tempat tinggal tetap di kedua negara lazim di kalangan pengusaha Lombardia yang mempertahankan rumah di Italia. Dalam hal demikian, pusat kepentingan vital yang menentukan, suatu konsep yang menimbang hubungan pribadi maupun ekonomi. Dengan demikian, reformasi Italia 2023 dan perjanjian pajak tidak menggunakan uji yang sama. Seorang pengusaha yang keluarganya di Lugano dan usahanya di Italia tidak memiliki domisili Italia berdasarkan definisi Italia yang baru. Apabila ia tetap merupakan penduduk Italia karena kehadiran fisik, perjanjian pajak berlaku, dan otoritas Italia dapat berargumen bahwa pusat kepentingan vitalnya terletak di Italia karena keterikatan ekonominya sangat dominan.

Jaminan sosial pengusaha lintas batas

Jaminan sosial mengikuti aturannya sendiri, yang dikoordinasikan antara Swiss dan Uni Eropa (UE/EU) melalui Lampiran II Perjanjian tentang Pergerakan Bebas Orang (AFMP) dan Regulasi (EC) No. 883/2004. Seseorang hanya tunduk pada peraturan perundang-undangan satu negara pada satu waktu. Seorang pekerja yang bekerja di dua negara atau lebih tunduk pada peraturan perundang-undangan negara domisilinya apabila ia melakukan sebagian besar kegiatannya di sana, yang oleh regulasi pelaksana didefinisikan sebagai sekurang-kurangnya 25 persen dari waktu kerja atau remunerasi.⁴ Seorang pengusaha yang tinggal di Lugano, dipekerjakan oleh perusahaan Swiss miliknya, dan menghabiskan sepertiga waktunya di Italia sebagai direktur perusahaan Italianya tunduk pada jaminan sosial Swiss atas seluruh penghasilannya, termasuk remunerasi dari Italia. Perusahaan Italia kemudian harus membayar iuran Swiss atas remunerasi tersebut atau memintanya membayar sendiri, suatu beban yang jarang diantisipasi oleh bagian penggajian di Italia.

Aturan bagi pekerja mandiri dan bagi orang yang bekerja sebagai pegawai di satu negara dan sebagai pekerja mandiri di negara lain mengikuti logika yang sama dengan faktor penghubung yang berbeda. Sertifikat A1, yang diterbitkan oleh lembaga yang berwenang di negara yang peraturan perundang-undangannya berlaku, melindungi pemberi kerja dan pekerja dari tuntutan negara lain. Oleh karena itu, kepindahan ke Ticino memerlukan analisis jaminan sosial di samping analisis pajak, dan jawabannya dapat berbeda: seseorang dapat menjadi penduduk untuk keperluan pajak di Swiss sambil tetap diasuransikan di Italia apabila sebagian besar pekerjaannya dilakukan di sana, atau sebaliknya.

Catatan

1. Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung tanggal 14 Desember 1990 (DBG), SR 642.11, Pasal 3 ayat (1) sampai (3), teks di droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-3-6.html (“mit der Absicht dauernden Verbleibens”; “ungeachtet vorübergehender Unterbrechung: a. während mindestens 30 Tagen verweilt und eine Erwerbstätigkeit ausübt; b. während mindestens 90 Tagen verweilt und keine Erwerbstätigkeit ausübt”). ↩
2. Legge tributaria del Cantone Ticino tanggal 21 Juni 1994 (LT), Pasal 2 (domisili fiskal dengan maksud menetap secara permanen; tempat tinggal fiskal setelah 30 hari dengan atau 90 hari tanpa kegiatan yang menghasilkan pendapatan), https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/580. ↩
3. DBG, Pasal 6 ayat (1) (“erstreckt sich aber nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Ausland”), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-6-9.html, dan Pasal 7 ayat (1) (tarif sesuai dengan penghasilan total), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-7-10.html. ↩
4. Regulasi (EC) No. 883/2004, Pasal 13 ayat (1) huruf a, dan Regulasi (EC) No. 987/2009, Pasal 14 ayat (8) (bagian substansial: sekurang-kurangnya 25 persen dari waktu kerja dan/atau remunerasi), yang berlaku antara Swiss dan UE berdasarkan Lampiran II AFMP. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.