Hukum pajak dan perspektif wajib pajak

Tiga pertanyaan hukum pajak timbul dari Plan ₿. Pertanyaan pertama, yaitu pembayaran pajak, telah dijawab di atas: kota menerima pembayaran dalam bitcoin dan USDT untuk pajak komune dan tagihan-tagihan lainnya, sedangkan pajak kanton dan pajak federal yang dipungut oleh kanton tetap harus dibayar dalam franc melalui saluran biasa.¹ Pertanyaan kedua menyangkut perpajakan atas aset kripto dan aset digital yang digunakan wajib pajak untuk pembayaran tersebut. Menurut praktik perpajakan Swiss, aset tersebut merupakan bagian dari kekayaan kena pajak orang pribadi, dinilai berdasarkan kurs akhir tahun yang diterbitkan oleh Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) dalam daftar harganya. Keuntungan dari pelepasannya merupakan keuntungan modal atas aset pribadi yang bebas pajak berdasarkan Pasal 16 ayat (3) Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG), kecuali apabila wajib pajak dikualifikasikan sebagai pedagang profesional.² Penggunaan bitcoin untuk membayar tagihan pajak merupakan pelepasan seperti pelepasan lainnya. Perusahaan merealisasikan keuntungan kena pajak atau kerugian yang dapat dikurangkan.

Pertanyaan ketiga menyangkut pajak pertambahan nilai (PPN/VAT). Administrasi Pajak Federal memperlakukan token pembayaran seperti bitcoin sebagai alat pembayaran, sehingga penukarannya dengan franc atau mata uang lain dibebaskan dari PPN, dan pedagang yang menerima bitcoin terutang PPN atas harga barang atau jasa yang dikonversikan ke dalam franc pada saat transaksi.³ Bagi pedagang di Lugano, hal ini berarti bahwa penerimaan bitcoin atau USDT tidak mengubah posisi PPN mereka, asalkan mereka mencatat nilai franc dari setiap pembayaran. Pedagang yang menyimpan koin tersebut dan kemudian menjualnya merealisasikan keuntungan atau kerugian yang masuk ke dalam hasil usaha.

Pelindungan data dan transparansi

Pembayaran pada blockchain publik dapat dilihat oleh siapa saja. Ketika wajib pajak membayar tagihan komune dalam bitcoin, transaksi dari dompetnya ke alamat perantara tercatat secara permanen pada blockchain. Kota dan perantara mengetahui tagihan mana, dan dengan demikian orang mana, yang berada di balik transaksi mana. Pengetahuan tersebut memungkinkan perantara memenuhi kewajiban anti pencucian uangnya. Namun, hal ini juga menciptakan keterkaitan antara alamat blockchain publik dan wajib pajak yang teridentifikasi, keterkaitan yang tidak ada apabila tagihan yang sama dibayar melalui transfer bank. Wajib pajak yang menghargai privasi keuangan, motif yang sering dikemukakan oleh para pendukung bitcoin, perlu menyadari bahwa membayar otoritas publik dalam bitcoin mengurangi privasi mereka.

Bagi kota, pemrosesan data pembayaran oleh Bitcoin Suisse merupakan suatu bentuk alih daya (outsourcing) yang diatur oleh hukum kanton tentang pelindungan data.⁴ Di sisi lain, kota tunduk pada hukum kanton tentang informasi dan transparansi, yang memberikan hak kepada publik untuk mengakses dokumen resmi, dengan pengecualian tertentu. Nota kesepahaman tahun 2026 secara tegas menundukkan klausul kerahasiaannya pada “kewajiban transparansi publik”.⁵ Oleh karena itu, perjanjian pelaksanaan, laporan biaya, dan angka-angka mengenai penggunaan sistem pembayaran pada prinsipnya dapat diakses oleh publik atas permintaan, dan publikasi angka-angka tersebut akan memungkinkan evaluasi program yang lebih tepat daripada yang dimungkinkan oleh sumber-sumber yang ada saat ini.

Catatan

1. Kota Lugano, siaran pers tanggal 5 Desember 2023 (lihat di atas); laRegione, “Il Cantone apre ai bitcoin” (lihat di atas). ↩
2. Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal tanggal 14 Desember 1990 (DBG), SR 642.11, Pasal 16 ayat (3) (“Die Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Privatvermögen sind steuerfrei”), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-16-19.html; Administrasi Pajak Federal, “Kryptowährungen – Besteuerung” dan Arbeitspapier Kryptowährungen, versi tanggal 3 Agustus 2022, https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/direkte-bundessteuer/dbst-fachinformationen/ kryptowaehrungen.html (nilai akhir tahun dalam daftar harga ESTV; keuntungan atas aset pribadi pada prinsipnya bebas pajak; kemungkinan adanya kegiatan usaha mandiri bergantung pada frekuensi dan cakupan transaksi). ↩
3. Administrasi Pajak Federal, informasi PPN mengenai token pembayaran sebagai alat pembayaran. ↩
4. Legge sulla protezione dei dati personali, RL 163.100 (lihat di atas), Pasal 16 (pemrosesan oleh badan publik lain atau oleh pihak ketiga atas nama badan yang bertanggung jawab), https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/50. ↩
5. Memorandum of Understanding … Phase II (lihat di atas), ketentuan penutup; Legge sull’informazione e sulla trasparenza dello Stato (LIT) del 15 marzo 2011, RL 162.100, Pasal 2 (berlaku bagi rapat dan dewan komune, Municipi, dan administrasi komune) dan Pasal 9 (hak setiap orang untuk memeriksa dokumen resmi), https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/56. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.