Perjanjian 1974 dan ristorni

Pemajakan eksklusif di tempat kerja

Selama hampir setengah abad, pemajakan komuter lintas batas Italia di Ticino diatur oleh sebuah perjanjian singkat yang terdiri atas enam pasal: Perjanjian antara Swiss dan Italia tentang pemajakan pekerja lintas batas dan tentang kompensasi keuangan bagi komune-komune perbatasan Italia tanggal 3 Oktober 1974.¹ Perjanjian ini dirundingkan bersamaan dengan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) tanggal 9 Maret 1976 dan mulai berlaku pada 27 Maret 1979, dengan efek surut sejak 1 Januari 1974.² Aturan sentralnya terdapat dalam Pasal 1: gaji, upah, dan imbalan sejenis lainnya yang diterima pekerja lintas batas atas suatu pekerjaan hanya dapat dipajaki di negara tempat pekerjaan tersebut dilakukan. Dengan demikian, kanton-kanton Swiss memperoleh hak eksklusif untuk memajaki penghasilan dari pekerjaan komuter Italia, yang mereka pungut sebagai pajak di sumber yang dipotong oleh pemberi kerja. Italia melepaskan haknya untuk memajaki penghasilan tersebut, meskipun para pekerja tersebut adalah penduduk Italia dan dalam keadaan lain akan dipajaki atas penghasilan mereka di seluruh dunia. Sebagai imbalannya, Pasal 2 mewajibkan ketiga kanton yang bersangkutan, yaitu Graubünden, Ticino, dan Valais, untuk membayar setiap tahun kepada komune (Gemeinde) perbatasan Italia suatu kompensasi keuangan sebesar persentase tertentu dari jumlah bruto pajak federal, kanton, dan komune yang dipungut atas imbalan pekerja lintas batas Italia. Persentasenya adalah 20 persen untuk tahun 1974, 30 persen untuk tahun 1975, dan 40 persen untuk tahun-tahun berikutnya. Pembayaran dilakukan dalam satu kali angsuran pada semester pertama tahun berikutnya (Pasal 3), melalui kantor keuangan kanton ke rekening Kas Negara Italia, yang mendistribusikan uang tersebut kepada komune-komune dengan jumlah penduduk pekerja lintas batas yang memadai (Pasal 4). Wakil-wakil kedua negara bertemu setiap tahun untuk memeriksa penerapan perjanjian dan memverifikasi penggunaan dana (Pasal 5). Perjanjian tersebut dibuat untuk lima tahun dan setelah itu diperpanjang secara diam-diam (Pasal 6).³

Tarif kompensasi diturunkan pada tahun 1985. Melalui pertukaran berita acara yang ditandatangani di Roma dan Lugano, kedua pemerintah menetapkannya sebesar 38,8 persen dari penerimaan pajak bruto, angka yang identik dengan perjanjian tersebut dalam politik Ticino.⁴ Kata Italia untuk pembayaran ini, ristorni (pengembalian), agak menyesatkan, karena uang tersebut bukan merupakan pengembalian kepada para pekerja maupun pembayaran kepada negara Italia secara keseluruhan. Uang tersebut mengalir ke komune-komune tempat para komuter tinggal dan dimaksudkan untuk mengompensasi komune-komune tersebut atas infrastruktur dan layanan publik yang digunakan oleh penduduknya sementara mereka membayar pajak penghasilan di Swiss. Perjanjian itu sendiri menyatakan tujuan ini: kompensasi tersebut dimaksudkan untuk ikut menanggung pengeluaran untuk pekerjaan dan layanan publik yang ditanggung oleh komune-komune perbatasan Italia tertentu karena penduduknya yang bekerja sebagai komuter lintas batas. Otoritas Italia kemudian mentransfer jumlah yang diterima kepada komune-komune tersebut.⁵

Catatan

1. Accordo tra la Svizzera e l'Italia relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri ed alla compensazione finanziaria a favore dei Comuni italiani di confine, ditandatangani pada 3 Oktober 1974, SR 0.642.045.43, teks bahasa Italia diterbitkan oleh Kanton Graubünden di https://www.gr.ch/IT/istituzioni/amministrazione/dfg/stv/steuererklaerung/quellensteuer/ Documents/Grenzg%c3%a4ngerabkommen%20CH-IT%201974%20IT.pdf. ↩
2. Ibid. (mulai berlaku pada 27 Maret 1979; Pasal 6: berlaku sejak 1 Januari 1974). Pasal 6 perjanjian tersebut menetapkan bahwa perjanjian ini “farà parte integrante” dari konvensi penghindaran pajak berganda yang akan dibuat antara kedua negara, teks bahasa Italia diterbitkan oleh Kanton Graubünden (di atas). Lihat Bab H.III. ↩
3. Ibid., Pasal 1–6. ↩
4. Vorpe (di atas), yang merujuk pada processo verbale yang ditandatangani di Roma dan Lugano pada tahun 1985. ↩
5. Perjanjian tanggal 3 Oktober 1974 (di atas), pembukaan dan Pasal 2 (“spese per opere e servizi pubblici che alcuni Comuni italiani di confine sostengono a causa dei loro residenti che lavorano come frontalieri”); Vorpe (di atas) (“È compito poi delle autorità italiane provvedere a trasferire le somme ricevute ai Comuni”). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.