Perjanjian 23 Desember 2020

Ratifikasi dan mulai berlakunya perjanjian

Perjanjian antara Konfederasi Swiss dan Republik Italia tentang pemajakan pekerja lintas batas ditandatangani pada 23 Desember 2020 bersama dengan protokol yang mengubah Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) tahun 1976.¹ Italia meratifikasi kedua instrumen tersebut melalui Undang-Undang No. 83 tanggal 13 Juni 2023, yang diumumkan dalam Gazzetta Ufficiale No. 151 tanggal 30 Juni 2023, setelah Senat menyetujui rancangan undang-undang tersebut pada April 2023, Kamar Deputi mengubahnya pada 4 Mei 2023, dan Senat memberikan persetujuan akhir pada 31 Mei 2023.² Perjanjian tersebut mulai berlaku pada 17 Juli 2023 dan diterapkan sejak 1 Januari 2024. Perjanjian tahun 1974 tetap berlaku hingga 31 Desember 2023.³

Perjanjian baru tersebut menggantikan prinsip pemajakan eksklusif di tempat kerja dengan sistem pemajakan bersamaan. Negara tempat bekerja dapat memajaki imbalan pekerja lintas batas, tetapi hanya hingga 80 persen dari pajak yang biasanya berlaku. Negara domisili memajaki penghasilan yang sama berdasarkan aturan domestiknya dan memberikan kredit atas pajak yang dibayar di negara tempat bekerja.⁴ Perjanjian ini bersifat timbal balik. Perjanjian ini berlaku sama bagi penduduk Swiss yang bekerja di kawasan perbatasan Italia, meskipun jumlah mereka kecil. Kompensasi keuangan bagi komune (Gemeinde) perbatasan Italia dihapuskan untuk rezim baru dan dipertahankan, sebesar 40 persen dari pajak yang dipungut atas pekerja lintas batas “lama”, hanya hingga akhir tahun pajak 2033.⁵

Siapa pekerja lintas batas menurut perjanjian

Perjanjian tersebut mendefinisikan pekerja lintas batas dalam Pasal 2 melalui empat syarat kumulatif. Orang tersebut harus berdomisili untuk tujuan perpajakan di komune yang wilayahnya seluruhnya atau sebagian terletak dalam jarak dua puluh kilometer dari perbatasan dengan negara lainnya. Orang tersebut harus bekerja di kawasan perbatasan negara lainnya pada pemberi kerja yang berdomisili di sana atau pada bentuk usaha tetap atau tempat tetap yang berada di sana. Orang tersebut pada prinsipnya harus kembali setiap hari ke tempat tinggal utamanya di negara domisili. Kawasan perbatasan adalah, bagi Swiss, kanton-kanton Graubünden, Ticino, dan Valais dan, bagi Italia, Region Lombardia, Piemonte, dan Lembah Aosta serta Provinsi Otonom Bolzano.⁶ Daftar komune yang memenuhi syarat dilampirkan pada perjanjian dan pada pertukaran nota yang terkait. Daftar tersebut lebih luas daripada daftar yang digunakan berdasarkan rezim tahun 1974, sehingga menimbulkan masalah khusus “komune baru” yang dibahas di bawah ini.

Syarat kembali setiap hari dilonggarkan karena alasan profesional. Pekerja lintas batas yang tidak kembali ke tempat tinggalnya karena alasan profesional hingga 45 hari dalam satu tahun kalender tetap mempertahankan statusnya. Hari libur dan hari sakit tidak dihitung dalam batas ini.⁷ Pekerja yang melampaui batas tersebut, yang tinggal di luar jalur dua puluh kilometer, atau yang bekerja di luar kanton-kanton perbatasan bukan merupakan pekerja lintas batas menurut perjanjian. Orang tersebut dipajaki di Swiss di sumber berdasarkan aturan biasa, tanpa batas 80 persen, dan di Italia sebagai penduduk Italia dengan kredit atas pajak Swiss berdasarkan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda.

Catatan

1. Vorpe (di atas); Camera dei deputati, Servizio Studi, “Accordo con la Svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri”, https://temi.camera.it/leg19/provvedimento/accordo-con-la-svizzera-relativo-all-imposizione-dei-lavoratori-frontalieri.html (penandatanganan di Roma pada 23 Desember 2020). ↩
2. Camera dei deputati, Servizio Studi, “Accordo con la Svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri”, dosier tanggal 30 Juni 2023, https://temi.camera.it/leg19/provvedimento/accordo-con-la-svizzera-relativo-all-imposizione-dei-lavoratori-frontalieri.html. ↩
3. Foglio informativo e FAQ (di atas). ↩
4. Ibid.; Camera dei deputati, dosier (di atas). ↩
5. Foglio informativo e FAQ (di atas); Vorpe (di atas). ↩
6. Foglio informativo e FAQ (di atas). ↩
7. “Frontalieri Italia–Svizzera: ratificate nuove regole su rientri e telelavoro”, Edotto, 20 Januari 2026, https://edotto.com/articolo/frontalieri-italiasvizzera-ratificate-nuove-regole-su-rientri-e-telelavoro. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.