Perubahan tahun 2026

Pada 1 Januari 2026, perubahan-perubahan atas Standar Pelaporan Bersama (CRS) yang diadopsi oleh OECD pada tahun 2023 mulai berlaku di Swiss, bersama dengan dasar hukum bagi pertukaran informasi mengenai aset kripto dan aset digital yang dibahas pada bagian berikutnya.¹ Standar yang telah diubah ini mencakup produk uang elektronik tertentu dan mata uang digital bank sentral, serta memperluas definisi aset keuangan sehingga mencakup aset kripto dan aset digital tertentu yang dimiliki melalui lembaga keuangan. Standar tersebut juga mensyaratkan butir-butir data tambahan, seperti peran setiap orang pengendali dan apakah suatu rekening merupakan rekening bersama. Dewan Federal telah mengusulkan denda atas pelanggaran kewajiban pelaporan karena kelalaian, tetapi Parlemen menolaknya.² Uni Eropa (UE/EU) menerapkan perubahan yang sama dalam Direktif tentang Kerja Sama Administratif melalui Direktif (EU) 2023/2226 (DAC8), yang berlaku sejak 1 Januari 2026.³

Arus masuk dan administrasi pajak Ticino

Pertukaran otomatis sering digambarkan dari sudut pandang negara yang menerima data Swiss. Bagi Ticino, arus masuk sama pentingnya. Banyak warga negara Italia telah pindah ke Ticino sejak tahun 1990-an, sebagian sebagai karyawan dan pengusaha, sebagian lainnya sebagai pensiunan atau sebagai wajib pajak yang dikenai pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) berdasarkan Pasal 14 Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG), yang dibahas dalam Bab E.V. Banyak di antara mereka tetap mempertahankan rekening di Italia, karena alasan praktis atau karena kebiasaan. Sejak 2018, rekening-rekening ini muncul dalam data yang dikirimkan Italia kepada Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV), yang meneruskannya kepada administrasi pajak kanton di Bellinzona.⁴

Kanton menggunakan data tersebut untuk memeriksa SPT pajak kekayaan dan pajak penghasilan penduduknya. Seorang penduduk Ticino yang belum melaporkan rekening Italianya dapat memperbaiki posisinya melalui pengungkapan sukarela tanpa sanksi, suatu kemungkinan yang tersedia satu kali seumur hidup berdasarkan Pasal 175 ayat (3) DBG dan ketentuan kanton yang bersesuaian, sebagaimana dibahas di bawah ini. Begitu otoritas kanton memiliki data CRS, pengungkapan tersebut tidak lagi bersifat sukarela dalam arti hukum, karena otoritas sudah mengetahui keberadaan rekening tersebut.⁵ Bagi wajib pajak berbasis pengeluaran, data tersebut memiliki tujuan yang berbeda. Data tersebut memungkinkan otoritas memeriksa apakah perhitungan kontrol, yang membandingkan pajak berbasis pengeluaran dengan pajak biasa atas penghasilan bersumber Swiss dan penghasilan luar negeri tertentu, telah dilakukan dengan benar.

Arus timbal balik ini juga mengoreksi suatu anggapan umum tentang hubungan Swiss–Italia. Uang Italia di Swiss hanyalah satu sisi dari gambaran tersebut. Penduduk Swiss yang memiliki aset di Italia, termasuk banyak keluarga Ticino yang memiliki properti dan rekening di seberang perbatasan, tunduk pada pengawasan yang sama oleh otoritas Swiss.

FATCA: dari Model 2 ke Model 1

Amerika Serikat bukan yurisdiksi CRS. Rezim unilateralnya berdasarkan Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) mewajibkan lembaga keuangan asing melaporkan rekening milik orang AS kepada Internal Revenue Service (IRS). Swiss menerapkan FATCA melalui perjanjian antarpemerintah berdasarkan Model 2, yang mulai berlaku pada 30 Juni 2014.⁶ Berdasarkan Model 2, lembaga keuangan Swiss melapor langsung kepada IRS atas dasar persetujuan nasabahnya. Untuk nasabah yang menolak memberikan persetujuan, yaitu yang disebut pemegang rekening yang membangkang (recalcitrant account holders), lembaga tersebut hanya melaporkan data agregat, dan IRS kemudian dapat mengajukan permintaan kelompok melalui Administrasi Pajak Federal berdasarkan Undang-Undang Bantuan Administratif di Bidang Perpajakan. Pertukaran tersebut tidak bersifat timbal balik: Swiss tidak menerima apa pun sebagai imbalannya.⁷

Pada 27 Juni 2024, Swiss dan Amerika Serikat menandatangani perjanjian baru berdasarkan Model 1. Lembaga keuangan Swiss akan melapor kepada Administrasi Pajak Federal, yang akan meneruskan data tersebut kepada IRS, dan Swiss pada gilirannya akan menerima informasi tentang rekening penduduk Swiss di Amerika Serikat, meskipun hanya untuk rekening orang perseorangan.⁸ Dewan Federal membuka konsultasi atas peraturan pelaksanaannya pada 7 Maret 2025.⁹ Peralihan tersebut, yang semula diharapkan pada 1 Januari 2027, ditunda satu tahun. Menurut Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional (SIF), perjanjian Model 1 akan mulai berlaku pada 1 Januari 2028, dengan ketentuan peralihan untuk menjamin kesinambungan, dan lembaga-lembaga Swiss tetap menerapkan aturan Model 2 sampai saat itu.¹⁰ Bagi Lugano, perubahan ini memiliki relevansi khusus. Keluarga Italia sering kali memiliki anggota berkewarganegaraan AS karena kelahiran atau perkawinan, dan bank-bank Ticino telah lama berhati-hati terhadap orang AS sejak program pajak AS untuk bank-bank Swiss tahun 2013. Berdasarkan Model 1, persetujuan nasabah tidak lagi menjadi dasar hukum pelaporan, sehingga ketegangan yang telah berlangsung lama antara pengungkapan FATCA dan Pasal 47 Undang-Undang Perbankan (BankA) hilang. Asimetri rezim lama, yang membuat Swiss memberi tanpa menerima, juga berakhir, meskipun Amerika Serikat tidak berkomitmen pada timbal balik penuh sebagaimana dalam CRS.

Kesalahpahaman umum. Banyak klien meyakini bahwa FATCA dan CRS adalah dua versi dari sistem yang sama. Keduanya berbeda dalam dasar dan jangkauannya. FATCA adalah undang-undang AS yang dikaitkan dengan kewarganegaraan AS dan ditegakkan melalui pemotongan atas pembayaran bersumber AS, sedangkan CRS adalah standar multilateral yang dikaitkan dengan residensi pajak. Seorang warga negara AS yang berdomisili di Lugano dilaporkan berdasarkan FATCA kepada Amerika Serikat dan dapat pula dilaporkan berdasarkan CRS apabila ia memiliki rekening di negara CRS ketiga. Swiss telah menerapkan FATCA berdasarkan Model 2 sejak 2014 dan akan beralih ke Model 1 pada 1 Januari 2028.

Catatan

1. Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional, FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update), https://www.sif.admin.ch/dam/de/sd-web/3DLzoBB6uMYz/CARF%20FAQ%20Update %20DE.pdf (perubahan atas CRS yang berlaku sejak 1 Januari 2026, termasuk produk uang elektronik, mata uang digital bank sentral, dan definisi aset keuangan yang diperluas). ↩
2. “Parlament für Ausweitung des Informationsaustauschs auf Kryptowerte”, Moneycab, 8 September 2025, https://www.moneycab.com/?p=2019069 (penolakan denda atas pelanggaran karena kelalaian). Butir-butir data tambahan berdasarkan CRS yang telah diubah (peran orang pengendali, rekening bersama) mengikuti pembaruan CRS tahun 2023 dalam OECD, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters (di atas). ↩
3. Council Directive (EU) 2023/2226 of 17 October 2023 amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation, https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2023/2226/oj/eng (mulai berlaku pada 13 November 2023; diterapkan sejak 1 Januari 2026). ↩
4. Undang-Undang tentang Pertukaran Informasi Otomatis (Undang-Undang AEOI) (di atas), Pasal 21 ayat (1), mengenai penerusan informasi yang diterima dari negara mitra kepada otoritas Swiss yang berwenang menetapkan dan memungut pajak yang bersangkutan, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/653.1-21-25.html. ↩
5. DBG, Pasal 175 ayat (3) huruf a, yang menyatakan bahwa pengungkapan sukarela tanpa sanksi mensyaratkan bahwa penghindaran pajak tersebut belum diketahui oleh otoritas pajak mana pun, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-175-196.html; Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG), Pasal 56 ayat (1bis), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-56-87.html. ↩
6. Grant Thornton Switzerland, “FATCA Agreement between Switzerland and the USA: Switch from Model 2 to Model 1”, https://www.grantthornton.ch/en/insights/fatca-agreement-switzerland-usa-switch-model-1/ (mulai berlaku pada 30 Juni 2014). Perjanjian tanggal 14 Februari 2013 antara Swiss dan Amerika Serikat tentang kerja sama untuk memfasilitasi pelaksanaan FATCA, SR 0.672.933.63, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/index.html. ↩
7. Grant Thornton, “FATCA Agreement” (di atas), mengenai pelaporan langsung, persetujuan, pelaporan agregat, dan permintaan kelompok. ↩
8. Dewan Federal Swiss, “Switzerland and United States agree on mutual exchange of financial account data”, siaran pers tanggal 27 Juni 2024, https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-101674.html; Grant Thornton, “FATCA Agreement” (di atas), mengenai pembatasan pelaporan AS pada rekening orang perseorangan. ↩
9. Grant Thornton, “FATCA Agreement” (di atas): konsultasi dari 7 Maret hingga 14 Juni 2025. ↩
10. KPMG, “Switzerland: FATCA Model 1 IGA entry into force delayed”, Tax News Flash, 13 Februari 2026, https://kpmg.com/kpmg-us/content/dam/kpmg/taxnewsflash/pdf/2026/02/switzerland-feb13-2026.pdf, berdasarkan pengumuman SIF tanggal 26 Januari 2026. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.