Pertukaran otomatis informasi rekening keuangan dan FATCA

Jaringan Swiss pada tahun 2025

Bab E.II menelusuri bagaimana Swiss mengadopsi Standar Pelaporan Bersama (Common Reporting Standard/CRS), mengapa Swiss memilih untuk mengumpulkan data sejak 2017 dan mempertukarkannya sejak 2018, serta bagaimana Agenzia delle Entrate menggunakan data Swiss dalam surat-surat kepatuhannya. Bagian ini membahas jaringan tersebut sebagaimana adanya saat ini dan perubahan-perubahan yang mulai berlaku pada 1 Januari 2026. Dalam pertukaran bulan September 2025, Swiss mempertukarkan informasi dengan 110 negara dan wilayah. Dengan 84 di antaranya, pertukaran bersifat timbal balik. Dari 26 negara, Swiss menerima data tanpa mengirimkan data apa pun: 13 negara tidak memenuhi persyaratan internasional mengenai kerahasiaan dan keamanan data, sedangkan dalam 13 kasus lainnya Swiss sendiri tidak mengirimkan data. Tidak ada data yang dipertukarkan dengan Rusia. Lembaga keuangan Swiss melaporkan sekitar 3,8 juta rekening, dan Swiss menerima informasi tentang sekitar 3,5 juta rekening milik penduduk Swiss yang berada di luar negeri.¹

Hubungan dengan Italia diatur oleh perjanjian antara Swiss dan Uni Eropa (UE/EU) tentang pertukaran otomatis informasi rekening keuangan, yang menggantikan perjanjian perpajakan tabungan tahun 2004 melalui Protokol tanggal 27 Mei 2015. Italia termasuk dalam kelompok mitra timbal balik, sehingga administrasi pajak Ticino menerima data rekening Italia mengenai penduduk Ticino dengan cara yang sama seperti Agenzia delle Entrate menerima data Swiss mengenai penduduk Italia.² Arus timbal balik ini penting bagi semakin banyak warga negara Italia yang telah pindah ke Ticino dan tetap mempertahankan rekening di bank-bank Italia. Rekening Italia mereka dilaporkan kepada Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) dan melalui lembaga tersebut kepada kanton, yang mencocokkannya dengan SPT pajak kekayaan.

Siapa yang melapor dan siapa yang dilaporkan

Kewajiban pelaporan dibebankan kepada lembaga keuangan Swiss: bank, lembaga kustodian, perusahaan asuransi tertentu, dan entitas investasi. Entitas investasi mencakup skema investasi kolektif dan, yang sangat penting di Lugano, trust (wali amanat) serta perusahaan yang pendapatan brutonya terutama berasal dari investasi pada aset keuangan dan yang dikelola oleh lembaga keuangan lain.³ Oleh karena itu, sebuah SA Ticino yang memiliki portofolio efek yang dikelola oleh manajer aset independen berdasarkan mandat diskresioner dapat dengan sendirinya merupakan lembaga keuangan pelapor. Sebaliknya, terhadap entitas nonkeuangan pasif, bank melihat menembus entitas tersebut dan melaporkan orang-orang pengendalinya. Klasifikasi perusahaan induk (holding) di Lugano, yayasan (Stiftung) Liechtenstein, dan trust yang diadministrasikan oleh wali amanat (trustee) Ticino telah menjadi salah satu tugas paling teknis bagi industri kepatuhan (compliance) setempat sejak 2017.⁴

Konsep orang pengendali dalam CRS diambil dari definisi pemilik manfaat (beneficial owner) menurut FATF. Oleh karena itu, konsep tersebut sebagian besar sejalan dengan pemilik manfaat menurut Undang-Undang Transparansi Badan Hukum (TJPG), meskipun CRS memperlakukan semua pendiri trust (settlor), wali amanat, protektor, dan penerima manfaat suatu trust sebagai orang pengendali tanpa memandang ada atau tidaknya kendali.⁵ Kesesuaian ini akan memudahkan Administrasi Pajak Federal untuk mencocokkan data pertukaran informasi otomatis (AEOI) dengan register transparansi, karena otoritas pajak termasuk di antara otoritas yang memiliki akses ke register tersebut.

Catatan

1. finews.ch, 10 Oktober 2025 (di atas). ↩
2. Perjanjian tanggal 26 Oktober 2004 antara Konfederasi Swiss dan Uni Eropa tentang pertukaran otomatis informasi rekening keuangan untuk meningkatkan kepatuhan pajak internasional, SR 0.641.926.81, diubah dengan Protokol tanggal 27 Mei 2015, disetujui oleh Majelis Federal pada 17 Juni 2016 dan berlaku sejak 1 Januari 2017, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.641.926.81-preface-1.html. Mengenai sejarahnya, lihat Bab E.II. ↩
3. Undang-Undang Federal tentang Pertukaran Informasi Otomatis Internasional di Bidang Perpajakan tanggal 18 Desember 2015 (Undang-Undang AEOI), SR 653.1, Pasal 2, juncto CRS, Bagian VIII.A.6 (entitas investasi), dan pedoman Administrasi Pajak Federal Wegleitung Standard für den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten. ↩
4. CRS, Bagian VIII.D.9 (entitas nonkeuangan pasif) dan Bagian VIII.D.6 (orang pengendali); OECD, Commentaries on the Common Reporting Standard, mengenai trust dan yayasan. ↩
5. CRS, Bagian VIII.D.6, beserta Komentarnya, yang menyatakan bahwa pendiri trust, wali amanat, protektor, dan penerima manfaat suatu trust selalu diperlakukan sebagai orang pengendali. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.