Daftar hitam dan pekerja lintas batas

Janji untuk menghapus Swiss dari daftar hitam dipenuhi secara lambat. Pengungkapan sukarela memperlakukan Swiss sebagai yurisdiksi yang kooperatif sejak tahun 2015. Reformasi ketentuan Italia mengenai perusahaan asing terkendali dan mengenai biaya yang dibayarkan kepada pemasok yang tercantum dalam daftar hitam mengurangi relevansi praktis daftar-daftar lainnya. Daftar tanggal 4 Mei 1999 tentang domisili orang perseorangan, yang juga memicu praduga dalam Pasal 12 Dekret-Undang-Undang No. 78 Tahun 2009, tetap berlaku untuk Swiss hingga tahun 2023.¹ Italia mengaitkan perubahannya dengan persetujuan tentang pekerja perbatasan. Persetujuan tersebut ditandatangani pada 23 Desember 2020 dan mulai berlaku pada 17 Juli 2023. Persetujuan itu menetapkan bahwa pekerja perbatasan baru dikenai pajak di Swiss sebesar 80 persen dari pajak sumber biasa dan juga di Italia, yang mengkreditkan pajak Swiss. Untuk pekerja perbatasan yang sudah ada, Swiss membayar kompensasi sebesar 40 persen dari pajak hingga tahun pajak 2033.² Pasal 12 undang-undang ratifikasi Italia, Undang-Undang No. 83 tanggal 13 Juni 2023, mewajibkan pemerintah untuk menghapus Swiss dari daftar tahun 1999. Keputusan Menteri tanggal 20 Juli 2023, yang diundangkan dalam Gazzetta Ufficiale No. 175 tanggal 28 Juli 2023, melaksanakannya dengan efek sejak tahun pajak 2024.³

Penghapusan tersebut membawa akibat langsung bagi penduduk Italia yang memiliki aset di Swiss. Praduga domisili bagi warga negara Italia yang pindah ke Swiss tidak lagi berlaku sejak tahun 2024, sehingga otoritas pajak Italia kini harus membuktikan bahwa kepindahan ke Lugano bersifat fiktif. Sanksi atas pelanggaran quadro RW terkait aset Swiss kembali dari rentang yang dilipatgandakan sebesar 6 hingga 30 persen ke rentang biasa sebesar 3 hingga 15 persen. Jangka waktu penetapan pajak yang dilipatgandakan dan praduga penghasilan yang disembunyikan dalam Pasal 12 Dekret-Undang-Undang No. 78 Tahun 2009 tidak lagi berlaku untuk rekening Swiss di masa depan.⁴ Apakah ketentuan yang lebih ringan berlaku untuk pelanggaran sebelum tahun 2024 berdasarkan asas favor rei masih diperdebatkan, dan pengadilan-pengadilan tingkat bawah Italia telah sampai pada hasil yang berbeda-beda.⁵

Tanggal Peristiwa 13 Maret 2009 Dewan Federal mengadopsi standar Pasal 26 OECD 1 Juli 2009 DL 78/2009: praduga daftar hitam (Pasal 12) 15 Sept. 2009 Scudo ter dibuka (Pasal 13-bis DL 78/2009) 28 Okt. 2009 Pemeriksaan terhadap 76 kantor bank Swiss di Italia 30 Juni 2011 Ticino memblokir separuh ristorni untuk 2010 15 Des. 2014 UU 186/2014: pengungkapan sukarela, pencucian uang oleh pelaku sendiri 23 Feb. 2015 Protokol dan Peta Jalan ditandatangani di Milan 27 Mei 2015 Perjanjian UE–Swiss tentang pertukaran otomatis ditandatangani 1 Jan. 2016 Tindak pidana pajak berkualifikasi sebagai tindak pidana asal pencucian uang (CH) 13 Juli 2016 Protokol Swiss-Italia berlaku 1 Jan. 2017 Pertukaran otomatis: pengumpulan data dimulai 2 Maret 2017 Persetujuan bersama tentang permintaan kelompok Sept. 2018 Pertukaran otomatis pertama dengan negara-negara UE 17 Juli 2023 Persetujuan pekerja perbatasan berlaku 1 Jan. 2024 Swiss keluar dari daftar Italia tahun 1999

Tabel 2: Kronologi berakhirnya kerahasiaan perbankan antara Swiss dan Italia. Sumber sebagaimana dikutip dalam teks.

Catatan

1. Informazione Fiscale (lihat di atas); Deloitte Italy, Tax Flash News 7/2023, https://www.deloitte.com/content/dam/Deloitte/it/Documents/tax/deloitte-tax-flash-news-7-23.pdf. ↩
2. Kanton Graubünden, Administrasi Pajak, lembar fakta tentang persetujuan Swiss-Italia mengenai pekerja perbatasan, https://www.gr.ch/IT/istituzioni/amministrazione/dfg/stv/steuererklaerung/ quellensteuer/Documents/GG%20Abkommen%20CH-IT%20Faktenblatt%20IT.pdf (mulai berlaku pada 17 Juli 2023; pekerja perbatasan baru dikenai pajak di Swiss sebesar “l’80% delle aliquote ordinarie dell’imposta alla fonte”; pengalihan “il 40% del gettito fiscale fino all’anno fiscale 2033” untuk pekerja perbatasan yang sudah ada). Tanggal penandatanganan, 23 Desember 2020. ↩
3. Informazione Fiscale (lihat di atas), dengan mengutip Undang-Undang No. 83 tanggal 13 Juni 2023, Pasal 12, dan Keputusan Menteri tanggal 20 Juli 2023, Gazzetta Ufficiale No. 175 tanggal 28 Juli 2023. ↩
4. Informazione Fiscale (lihat di atas); Federico Migliorini, “Svizzera esce dalla black list”, Fiscomania, diperbarui 15 Juli 2026, https://fiscomania.com/svizzera-esce-black-list/. ↩
5. Migliorini (lihat di atas), yang mencatat bahwa pertanyaan tersebut menunggu putusan Corte di Cassazione. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.