Dasar komersial dan pengecualian keluarga

Kriteria kegiatan komersial yang sama berlaku bagi wali amanat (trustee) seperti bagi manajer portofolio: pendapatan bruto lebih dari CHF 50.000 per tahun, lebih dari dua puluh pihak dalam kontrak, atau sewaktu-waktu memiliki kewenangan untuk mengambil tindakan atas aset trust yang melebihi CHF 5 juta. Pengelolaan yang semata-mata atas aset orang-orang yang memiliki hubungan keluarga tidak diperhitungkan.¹ Pengecualian keluarga ini penting bagi perusahaan trust privat (private trust company), yang bertindak sebagai wali amanat hanya untuk trust (wali amanat) milik satu keluarga dan sering didirikan di Swiss oleh keluarga-keluarga yang menginginkan kendali atas dewan direksi wali amanat. Apakah suatu perusahaan trust privat tunduk pada Undang-Undang Federal tentang Lembaga Keuangan (FinIA) bergantung pada apakah kegiatannya dapat dianggap sebagai kegiatan keluarga tersebut. Peraturan tentang Lembaga Keuangan (FinIO) mendefinisikan hubungan keluarga secara luas, mencakup kerabat dalam garis lurus, kerabat dalam garis menyamping hingga derajat keempat, pasangan suami istri, pasangan terdaftar dan pasangan hidup, serta sesama ahli waris hingga pembagian harta warisan. Peraturan tersebut juga menganggap hubungan semacam itu ada apabila wali amanat mengelola aset untuk orang-orang yang terikat satu sama lain oleh hubungan keluarga dan wali amanat itu sendiri secara langsung atau tidak langsung dikendalikan oleh anggota keluarga tersebut atau oleh trust, yayasan (Stiftung), atau konstruksi serupa yang didirikan oleh orang tersebut.² Protektor (protector), yang mengawasi wali amanat dan dapat memegang kewenangan untuk memberikan persetujuan atau memberhentikan, berada di luar definisi undang-undang selama mereka sendiri tidak mengelola atau memegang dana trust, karena FinIA mendefinisikan wali amanat sebagai orang yang secara komersial mengelola atau memegang dana terpisah untuk kepentingan penerima manfaat atau untuk tujuan tertentu (Pasal 17 ayat (2) FinIA).³

Klien Italia dan trust mereka

Bagi Lugano, usaha wali amanat sangat terkait dengan pasar Italia. Italia mengakui trust melalui Undang-Undang No. 364 tanggal 16 Oktober 1989 tentang ratifikasi Konvensi Den Haag, dan praktik Italia mengembangkan trust interno, yaitu trust yang tunduk pada hukum asing tetapi dengan pendiri trust (settlor), penerima manfaat, dan aset yang berasal dari Italia.⁴ Keluarga-keluarga Italia telah menggunakan trust yang diadministrasikan dari Lugano untuk memegang penyertaan dalam perusahaan keluarga, untuk merencanakan suksesi dengan memperhatikan ketentuan bagian mutlak ahli waris (forced heirship) Italia, dan untuk memisahkan aset dari risiko usaha. Perlakuan pajak Italia atas trust-trust ini telah berubah beberapa kali, terakhir dengan pedoman Badan Pendapatan Italia (Agenzia delle Entrate) dalam Surat Edaran 34/E tanggal 20 Oktober 2022, dan Bab E.V menjelaskan bagaimana penduduk Italia dikenai pajak atas trust dan distribusinya. Oleh karena itu, seorang wali amanat di Lugano yang mengadministrasikan trust dengan penerima manfaat Italia wajib memahami baik ketentuan pengawasan Swiss maupun konsekuensi pajak Italia dari setiap distribusi dan setiap perubahan aset trust.

Berakhirnya kerahasiaan bank, yang diuraikan dalam Bab E.II, juga mengubah usaha wali amanat. Berdasarkan pertukaran informasi otomatis (AEOI), wali amanat Swiss yang memenuhi syarat sebagai lembaga keuangan wajib melaporkan pendiri trust, penerima manfaat, dan protektor dari trust yang diadministrasikannya, atau bank yang memegang rekening trust wajib melaporkan mereka apabila trust tersebut merupakan entitas non-keuangan pasif. Dengan demikian, penerima manfaat Italia dari trust di Lugano diketahui oleh Badan Pendapatan Italia. Karena itu, pekerjaan wali amanat telah bergeser dari kerahasiaan ke dokumentasi kepatuhan trust di Italia.⁵

Pokok-pokok. Swiss telah menerapkan Konvensi Trust Den Haag sejak 1 Juli 2007 (Italia sejak 1 Januari 1992) tetapi tidak memiliki trust nasional, dan pada 15 September 2023 Dewan Federal meninggalkan proyek trust Swiss karena tidak adanya konsensus politik. Sejak tahun 2020, wali amanat yang secara komersial mengadministrasikan trust dalam arti Konvensi Den Haag memerlukan izin dari Otoritas Pengawas Pasar Keuangan Swiss (FINMA) berdasarkan Pasal 17 ayat (2) FinIA, dengan syarat yang sama seperti manajer portofolio, dengan manajer berkualifikasi yang berpengalaman dalam administrasi trust. Wali amanat wajib bertindak demi kepentingan terbaik para penerima manfaat dan mencegah benturan kepentingan (Pasal 24 ayat (4) FinIO). Perusahaan trust privat milik satu keluarga dapat termasuk dalam pengecualian keluarga. Trust dengan penerima manfaat Italia memerlukan perhatian terhadap ketentuan pajak Italia yang diuraikan dalam Bab E.V.

Catatan

1. FINMA, “Trustees” (di atas). ↩
2. FinIA (di atas), Pasal 2 ayat (2) huruf a, https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.1-2-5.html; Peraturan tanggal 6 November 2019 tentang Lembaga Keuangan (FinIO), SR 954.11, Pasal 4 (hubungan keluarga) dan Pasal 19 ayat (2), https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.11-4-7.html dan https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.11-19-22.html. ↩
3. FinIA (di atas), Pasal 17 ayat (2), https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.1-17-20.html. ↩
4. Legge 16 ottobre 1989, n. 364, yang meratifikasi Konvensi Den Haag tanggal 1 Juli 1985; Hague Conference, Status table (di atas), untuk ratifikasi oleh Italia pada 21 Februari 1990 dan mulai berlakunya pada 1 Januari 1992; tentang undang-undang ratifikasi dan definisi trust interno sebagai trust yang satu-satunya unsur asingnya adalah hukum yang mengaturnya, Wikipedia (bahasa Italia), “Trust”, https://it.wikipedia.org/wiki/Trust (digunakan sebagai upaya terakhir); lihat juga Bab E.V. ↩
5. Undang-Undang Federal tanggal 18 Desember 2015 tentang Pertukaran Informasi Otomatis Internasional di Bidang Perpajakan (AEOIA), SR 653.1, judul dan tanggal sebagaimana tercantum di https://www.droit-bilingue.ch/en-it/6/65/653.1-index.html; tentang Italia lihat Bab E.II dan Bab G.IV. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.