Pengali komunal dan tarif di Lugano

Tarif efektif di suatu komune (Gemeinde) di Ticino bergantung pada pengali komune (moltiplicatore d’imposta comunale), yang ditetapkan oleh setiap komune setiap tahun sebagai persentase dari pajak dasar kanton. Angka KPMG untuk Ticino mengacu pada ibu kota kanton, Bellinzona, yang pengali terkoordinasinya untuk tahun 2026 adalah 93 persen. Pengali terkoordinasi Lugano untuk tahun 2026 adalah 81 persen, Mendrisio 78 persen, Chiasso 88 persen, dan Stabio 65 persen.¹ Lugano menerapkan pengali yang berbeda untuk orang perseorangan dan untuk badan hukum. Dalam anggaran tahun 2026, pemerintah kota mengusulkan kenaikan pengali untuk orang perseorangan dari 77 menjadi 80 persen dan untuk badan hukum dari 82 menjadi 85 persen, terutama untuk membiayai stadion dan pusat olahraga yang baru. Sekelompok anggota dewan mengusulkan agar kenaikan dibatasi satu poin.²

Berdasarkan angka-angka tersebut, tarif efektif pajak laba suatu perusahaan di Lugano sedikit lebih rendah daripada di Bellinzona. Masukannya adalah tarif kanton sebesar 5,5 persen, koefisien kanton sebesar 96 persen yang direncanakan dalam reformasi tahun 2019, pengali komune sebesar 82 hingga 85 persen, dan tarif federal sebesar 8,5 persen. Bersama-sama, angka-angka ini menghasilkan pajak gabungan sekitar 18,3 hingga 18,5 persen dari laba setelah pajak, atau tarif efektif sekitar 15,5 persen dari laba sebelum pajak.³ Tarif ini berada di atas tarif minimum OECD sebesar 15 persen. Karena itu, dalam sebagian besar kasus, grup perdagangan besar di Lugano hanya akan terutang sedikit atau sama sekali tidak terutang pajak tambahan (top-up tax) Swiss, suatu hal yang dibahas pada bagian berikutnya. Tarif ini tetap lebih tinggi tiga hingga empat poin persentase daripada Zug dan Luzern. Komune seperti Stabio, dengan pengali yang lebih rendah, menawarkan tarif yang sedikit lebih rendah, yang menjelaskan sebagian daya tarik Mendrisiotto bagi perusahaan distribusi (Bab F.III).

Tahun Tarif laba kanton Tarif efektif, ibu kota kanton (Ticino) 2013 — 22,73 % 2019 9 % sekitar 19 % 2020–2024 8 % 19,2 % (2021) 2025 5,5 % 16,05 %

Pajak modal, dividen, dan promosi ekonomi kanton

Pajak modal merupakan pajak kanton kedua atas perusahaan. Pajak ini dipungut atas ekuitas kena pajak, dan karena perusahaan dagang memerlukan ekuitas yang besar untuk memperoleh fasilitas kredit bank, pajak ini tidak dapat diabaikan bagi mereka. Reformasi Ticino tahun 2018 dan penyesuaiannya terhadap Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pendanaan AHV (TRAF) menjawab hal ini dengan kredit sebagian pajak laba terhadap pajak modal, yang mengurangi pajak modal bagi perusahaan yang menghasilkan laba. Bagi tahun-tahun yang merugi atau bagi perusahaan dengan ekuitas tinggi dan margin tipis, pajak modal tetap menjadi biaya.⁴ Sejak tahun 2018, dividen dikenai pajak sebesar 70 persen di tingkat kanton. Dengan demikian, pemilik yang tinggal di Ticino dan menerima dividen dari perusahaan dagangnya menanggung beban gabungan pajak perusahaan dan pajak pribadi, yang dalam perdebatan reformasi di Ticino secara teratur dibandingkan dengan beban di Zug dan Schwyz.

Promosi ekonomi Ticino dijalankan melalui Undang-Undang tentang Inovasi Ekonomi tahun 2015 dan lembaga-lembaga yang melaksanakannya, yang dapat mendukung proyek investasi dan penciptaan lapangan kerja. Rumah dagang jarang memenuhi syarat untuk dukungan semacam itu, yang ditujukan bagi kegiatan industri dan inovatif. Oleh karena itu, instrumen utama kanton untuk menarik perusahaan dagang adalah penurunan tarif biasa itu sendiri. Instrumen ini dipadukan dengan kedekatan pasar Italia, bank-bank, dan tenaga kerja yang mencakup pelaju lintas batas dari Lombardia dan Piemonte (Bab H.I).⁵ Putusan pajak (tax ruling) tetap tersedia. Administrasi pajak kanton di Bellinzona atas permintaan mengonfirmasi perlakuan atas struktur terlebih dahulu. Putusan semacam ini lazim untuk alokasi fungsi dalam grup perdagangan baru, untuk step-up pada saat imigrasi, dan untuk kualifikasi penyertaan.

Dalam angka. Tarif pajak laba kanton Ticino turun dari 9 persen pada tahun 2019 menjadi 8 persen pada tahun 2020 dan menjadi 5,5 persen pada tahun 2025.⁶ Tarif efektif di ibu kota kanton turun sebesar 3,11 poin persentase menjadi 16,05 persen pada tahun 2025, dibandingkan dengan rata-rata Swiss sebesar 14,4 persen dan 11,85 persen di Zug.⁷ Pengali komune terkoordinasi Lugano untuk tahun 2026 adalah 81 persen, sedangkan Bellinzona 93 persen.⁸ Pada tahun 2021, Ticino menyumbang 9,5 persen dari lapangan kerja inti dalam perdagangan komoditas Swiss.⁹

Catatan

1. Sezione degli enti locali del Cantone Ticino, Moltiplicatore comunale coordinato 2026 valido per la determinazione del contributo di livellamento 2027 , 8 Juli 2026, https://www4.ti.ch/fileadmin/DI/DI_DI/SEL/Comuni/Perequazione/FU-MCC2026.pdf. Pengali terkoordinasi merupakan nilai statistik untuk keperluan pemerataan dan dapat berbeda dari pengali yang sebenarnya diterapkan pada orang perseorangan dan perusahaan. ↩
2. “Moltiplicatore d’imposta a Lugano, si limiti l’aumento all’1%”, laRegione, 22 Desember 2025, https://www.laregione.ch/1892600. ↩
3. Perhitungan penulis berdasarkan angka-angka yang dikutip dalam catatan sebelumnya: pajak federal 8,5 persen, pajak kanton 5,5 persen × 96 persen, pajak komune 5,5 persen × 82–85 persen, semuanya dipungut atas laba setelah pajak karena pajak-pajak tersebut dapat dikurangkan (Pasal 59 ayat (1) huruf a Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG)). Hasilnya merupakan perkiraan. ↩
4. Consiglio di Stato, paket pers tanggal 10 Juli 2019 (di atas) (kredit dinaikkan dari 10 menjadi 16 persen). Tarif pajak modal tidak disebutkan di sini. ↩
5. Legge per l’innovazione economica (LInn) tanggal 14 Desember 2015, sebagaimana dikutip dalam pembukaan Regolamento sulla legge per l’innovazione economica (RLInn) tanggal 17 Februari 2016, teks di LexFind, https://www.lexfind.ch/tolv/119793/it. Mengenai syarat-syarat dukungan dan keringanan pajak berdasarkan LInn, lihat Bab H.II. ↩
6. Consiglio di Stato, paket pers tanggal 10 Juli 2019 (di atas). ↩
7. SWI swissinfo.ch, 21 Mei 2025 (di atas). ↩
8. Sezione degli enti locali, Moltiplicatore comunale coordinato 2026 (di atas). ↩
9. Dewan Federal, Recommendations from “The Swiss commodities sector: current situation and outlook” – progress on implementation, laporan tanggal 21 April 2021, https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/66222.pdf (Jenewa 44 persen, Zug 21,4 persen, Ticino 9,5 persen). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.