Ekonomi rezim lama

Rezim tahun 1974 memiliki logika ekonomi yang sederhana dan dua konsekuensi yang tidak begitu sederhana. Bagi komuter, rezim ini berarti bahwa pajak di sumber Swiss merupakan satu-satunya pajak penghasilan atas upah. Tarif pajak Swiss atas penghasilan seorang karyawan pada umumnya jauh lebih rendah daripada pajak penghasilan orang pribadi Italia (IRPEF) beserta tambahan pajak regional dan kotamadyanya. Dikombinasikan dengan upah bruto Swiss, hal ini menghasilkan penghasilan bersih yang jauh di atas yang dapat diperoleh di Lombardia. Bagi komune (Gemeinde) perbatasan Italia, ristorni menjadi sumber penerimaan yang signifikan, yang di beberapa komune kecil melebihi penerimaan pajak setempat. Bagi Ticino, rezim ini berarti bahwa 38,8 persen dari pajak yang dibayar oleh angkatan kerja yang terus bertambah keluar dari kanton, yang pada tahun 2000-an mencapai puluhan juta franc per tahun. Pada tahun 2010, totalnya sekitar CHF 55 juta.¹ Pada pertengahan tahun 2020-an, dengan hampir 80.000 komuter, jumlah tersebut kira-kira berlipat dua: bagian yang terutang kepada Region Lombardia saja untuk tahun 2025 mencapai sekitar CHF 109 juta.² Rezim ini juga memiliki konsekuensi politik. Karena keuntungan pajak hanya berlaku bagi komuter, rezim ini menciptakan insentif untuk tetap berdomisili di Italia dan pulang-pergi, yang memperkuat pertumbuhan angkatan kerja lintas batas. Di Ticino, pembayaran tersebut lambat laun dipandang sebagai subsidi kepada Italia pada saat Italia memburu nasabah bank Swiss melalui amnesti pajak dan menempatkan Swiss dalam daftar hitam pajaknya (Bab E.II). Di Italia, rezim ini dikritik karena memungkinkan sekelompok penduduk lolos dari pemajakan progresif. Oleh karena itu, kedua pihak memiliki alasan untuk merundingkan ulang, tetapi tujuan mereka berlawanan: Ticino ingin mempertahankan lebih banyak pajak, sedangkan Italia ingin memajaki penduduknya.

Pembekuan tahun 2011

Konflik tersebut memuncak pada tahun 2011. Pada 30 Juni 2011, pemerintah Ticino memutuskan dengan suara mayoritas untuk hanya membayar separuh ristorni yang terutang untuk tahun 2010 dan menempatkan separuh lainnya dalam rekening yang diblokir. Secara absolut, sekitar CHF 28 juta ditahan, kira-kira separuh dari total sekitar CHF 55 juta.³ Pemerintah menjelaskan dalam jawabannya atas suatu pertanyaan parlemen bahwa pembayaran separuh yang diblokir tersebut bergantung pada dibukanya perundingan oleh Konfederasi dengan Italia mengenai perjanjian pajak yang didasarkan pada standar OECD tentang pertukaran informasi, pada timbal balik, dan pada penurunan tarif kompensasi. Apabila perundingan tersebut tidak menghasilkan penurunan yang signifikan, Konfederasi harus memberikan kompensasi kepada kanton.⁴ Latar belakangnya adalah amnesti pajak Italia tahun 2009, keberadaan Swiss dalam daftar hitam Italia, dan kebuntuan dalam revisi Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B). Pers Italia memberitakan langkah tersebut sebagai sarana penekan terhadap Menteri Ekonomi dan Keuangan, Giulio Tremonti.⁵

Pembekuan tersebut dicabut pada Mei 2012. Setelah pembicaraan antara Sekretaris Negara Swiss untuk Urusan Keuangan Internasional, Michael Ambühl, dan duta besar Italia, Carlo Baldocci, kedua negara membentuk komite pengarah untuk menangani persoalan-persoalan yang masih terbuka, termasuk regularisasi aset Italia di Swiss, pajak pemotongan (withholding tax) atas penghasilan modal di masa mendatang, akses pasar bagi jasa keuangan, daftar hitam, revisi konvensi, dan perjanjian tentang pekerja lintas batas. Departemen Keuangan Federal mengumumkan bahwa perintah pembayaran atas CHF 28 juta untuk Italia telah diterbitkan.⁶ Episode ini menunjukkan batas-batas daya tekan kanton. Kanton tidak berwenang mengubah perjanjian internasional yang dibuat oleh Konfederasi, dan penahanan pembayaran yang terutang berdasarkan perjanjian tersebut membuat Swiss terpapar tuduhan melanggarnya.⁷ Episode ini juga menunjukkan bahwa rezim pekerja lintas batas telah menjadi bagian dari perundingan yang lebih luas mengenai kerahasiaan perbankan, yang berujung pada peta jalan tanggal 23 Februari 2015.

Dari peta jalan tahun 2015 ke perjanjian baru

Peta jalan yang ditandatangani oleh kedua pemerintah di Milan pada 23 Februari 2015, bersama dengan protokol yang mengubah Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda, mengikat kedua negara untuk membuat perjanjian baru tentang pekerja lintas batas. Prinsip-prinsipnya adalah bahwa total beban pajak komuter pada awalnya tidak boleh lebih rendah daripada berdasarkan perjanjian tahun 1974 dan kemudian secara bertahap harus mendekati pemajakan Italia secara penuh.⁸ Para perunding memaraf suatu naskah pada 22 Desember 2015. Italia tidak menandatanganinya selama lima tahun, karena pemajakan baru atas komuter merupakan hal yang sensitif secara politik di Lombardia dan Piemonte, tempat para komuter dan komune-komune mereka membentuk konstituen yang berpengaruh. Perjanjian baru tersebut akhirnya ditandatangani pada 23 Desember 2020.⁹ Rezim tahun 1974 tetap berlaku selama lima tahun tersebut, dan dalam periode itu angkatan kerja lintas batas di Ticino bertambah beberapa ribu orang.

Catatan

1. “Frontalieri, congelato il 50% dei ristorni”, Varesenews, 30 Juni 2011, https://www.varesenews.it/2011/06/frontalieri-congelato-il-50-dei-ristorni/113760/?output=pdf (total sekitar CHF 55 juta, yang sekitar CHF 27,5 juta di antaranya dibekukan). ↩
2. Dihitung dari “Deciso il blocco cautelativo dei ristorni”, RSI, 30 Juni 2026, https://www.rsi.ch/info/ticino-grigioni-e-insubria/%E2%80%9CDeciso-il-blocco-cautelativo-dei-ristorni%E2%80%9D--3855329.html (CHF 58,9 juta dibayarkan dan CHF 50,2 juta, setara dengan 46 persen bagian Lombardia, ditahan). ↩
3. Varesenews, 30 Juni 2011 (di atas). ↩
4. Consiglio di Stato, jawaban tanggal 12 Juli 2011 atas pertanyaan parlemen no. 91.11, https://www4.ti.ch/fileadmin/POTERI/GC/allegati/interrogazioni/risposte/pdf/r91.11.pdf (menyebutkan jumlah CHF 28.420.929). ↩
5. Varesenews, 30 Juni 2011 (di atas). ↩
6. “Sbloccati i ristorni all'Italia”, RSI, 9 Mei 2012, https://www.rsi.ch/info/economia/Sbloccati-i-ristorni-allItalia--705758.html. ↩
7. Hal ini kembali dikemukakan oleh Konfederasi dalam sengketa tahun 2026; lihat “Ristorni, Keller-Sutter conferma l'altolà al Ticino”, RSI, 17 Juni 2026, https://www.rsi.ch/info/ticino-grigioni-e-insubria/Ristorni-Keller-Sutter-conferma-l%E2%80%99altol%C3%A0-al-Ticino--3827969.html. ↩
8. Vorpe (di atas); Dewan Federal, siaran pers “Switzerland and Italy sign agreement on tax issues”, 23 Februari 2015, https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-56318.html (penandatanganan di Milan oleh Eveline Widmer-Schlumpf dan Pier Carlo Padoan). ↩
9. Vorpe (di atas). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.