Perjanjian tabungan Eropa tahun 2004

Direktif 2003/48/EC dan alternatif Swiss

Uni Eropa (UE/EU) mengadopsi Direktif Dewan 2003/48/EC tanggal 3 Juni 2003 tentang perpajakan penghasilan tabungan dalam bentuk pembayaran bunga untuk memastikan bahwa bunga yang dibayarkan di satu Negara Anggota kepada orang perseorangan yang berdomisili di Negara Anggota lain dikenai pajak di negara domisili. Direktif tersebut bertumpu pada pertukaran informasi otomatis antar-Negara Anggota, dengan masa peralihan yang selama itu Austria, Belgia, dan Luksemburg dapat memungut pajak pemotongan (withholding tax) sebagai gantinya.¹ Efektivitasnya bergantung pada partisipasi pusat-pusat keuangan utama di luar UE, terutama Swiss. Pemerintah Swiss menolak pertukaran otomatis, tetapi menawarkan langkah yang setara dalam bentuk pajak pemotongan yang menjaga anonimitas nasabah. Tawaran ini menjadi salah satu perjanjian dalam paket kedua perjanjian bilateral antara Swiss dan Masyarakat Eropa.

Perjanjian antara Konfederasi Swiss dan Masyarakat Eropa yang mengatur langkah-langkah yang setara dengan yang ditetapkan dalam Direktif Dewan 2003/48/EC disepakati pada 26 Oktober 2004 dan mulai berlaku pada 1 Juli 2005 (SR 0.641.926.81).² Berdasarkan Pasal 1, agen pembayar Swiss memotong pajak retensi atas pembayaran bunga kepada orang perseorangan yang berdomisili di suatu Negara Anggota dengan tarif 15 persen selama tiga tahun pertama, 20 persen selama tiga tahun berikutnya, dan 35 persen sesudahnya. Pasal 8 menetapkan bahwa Swiss menahan 25 persen dari penerimaan dan mengalihkan 75 persen kepada Negara Anggota domisili pemilik manfaat (beneficial owner).³ Dengan demikian, tarif tersebut naik menjadi 20 persen pada 1 Juli 2008 dan menjadi 35 persen pada 1 Juli 2011.

Pengungkapan sukarela dan pertukaran informasi dalam kasus penipuan

Perjanjian tersebut menawarkan kepada nasabah alternatif atas pemotongan retensi. Berdasarkan Pasal 2, pemilik manfaat dapat secara tegas memberi kuasa kepada agen pembayarnya di Swiss untuk melaporkan pembayaran bunga kepada otoritas pajak di negara domisilinya, dan dalam hal itu tidak ada pajak yang dipotong.⁴ Pasal 10 mengatur pertukaran informasi atas permintaan dalam kasus penipuan pajak atau pelanggaran serupa menurut hukum negara yang diminta. Pemerintah Swiss menerima perluasan bantuan ini karena tidak menyentuh perlindungan bagi nasabah yang hanya bersalah melakukan penghindaran pajak. Oleh karena itu, perjanjian tersebut membiarkan struktur pokok kerahasiaan perbankan Swiss tetap utuh. Perjanjian itu memaksa nasabah Italia di sebuah bank Lugano untuk memilih antara membayar pajak anonim atas bunganya dan mengungkapkan rekeningnya kepada Roma, tetapi tidak mewajibkan bank untuk mengungkapkan apa pun tanpa persetujuannya.

Cakupan perjanjian tersebut sempit. Perjanjian itu hanya berlaku untuk pembayaran bunga kepada orang perseorangan dan tidak untuk dividen, keuntungan modal, atau sebagian besar produk asuransi. Pembayaran kepada perusahaan, yayasan (Stiftung), dan trust (wali amanat) berada di luar cakupannya, kecuali jika agen pembayar menembus struktur tersebut. Oleh karena itu, bank dan nasabahnya dapat merestrukturisasi portofolio untuk menghindari pemotongan retensi. Reksa dana saham, produk terstruktur yang tidak menghasilkan bunga dalam arti perjanjian tersebut, dan kepemilikan melalui perusahaan domisili menjadi tanggapan yang lazim. Statistik Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) Swiss menunjukkan bahwa retensi bruto yang dipungut naik dari CHF 159 juta pada semester tahun 2005 menjadi CHF 738 juta pada tahun 2008. Angka tersebut kemudian turun menjadi CHF 535 juta pada tahun 2009 dan CHF 432 juta pada tahun 2010 seiring anjloknya suku bunga setelah krisis keuangan.⁵

Catatan

1. Direktif Dewan 2003/48/EC tanggal 3 Juni 2003 tentang perpajakan penghasilan tabungan dalam bentuk pembayaran bunga, OJ L 157 tanggal 26 Juni 2003, hlm. 38, https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2003/48/oj, Pasal 10 ayat (1) (masa peralihan yang selama itu “Belgium, Luxembourg and Austria shall not be required to apply the provisions of Chapter II”), serta Pasal 11 dan 12. Direktif tersebut dicabut dengan Direktif Dewan (EU) 2015/2060 tanggal 10 November 2015, https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2015/2060/oj. ↩
2. Perjanjian antara Konfederasi Swiss dan Masyarakat Eropa yang mengatur langkah-langkah yang setara dengan yang ditetapkan dalam Direktif Dewan 2003/48/EC, disepakati pada 26 Oktober 2004, berlaku pada 1 Juli 2005, SR 0.641.926.81, teks melalui LexFind, https://www.lexfind.ch/tolv/157727/it; Departemen Luar Negeri Federal Swiss, Fiscalità del risparmio (lembar fakta, Juni 2013), https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/31181.pdf. ↩
3. Perjanjian perpajakan tabungan (lihat di atas), Pasal 1 dan 8; Fiscalità del risparmio (lihat di atas): 15 persen dari Juli 2005 hingga Juni 2008, 20 persen dari Juli 2008 hingga Juni 2011, “35 per cento dal 1° luglio 2011”, yang di antaranya “il 75 per cento viene retrocesso allo Stato membro”. ↩
4. Perjanjian perpajakan tabungan (lihat di atas), Pasal 2. ↩
5. Fiscalità del risparmio (lihat di atas), tabel retensi tahunan: 2005 CHF 159 juta, 2006 CHF 537 juta, 2007 CHF 653 juta, 2008 CHF 738 juta, 2009 CHF 535 juta, 2010 CHF 432 juta, 2011 CHF 506,5 juta, 2012 CHF 615,4 juta. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.