Para falsi residenti: pemeriksaan, yurisprudensi, dan sanksi

Bagaimana pemeriksaan dimulai

Otoritas pajak Italia menyebut seseorang yang mengklaim domisili luar negeri yang tidak sesuai dengan kenyataan sebagai falso residente (penduduk palsu). Penyelidikan atas kasus-kasus semacam ini termasuk tugas rutin Guardia di Finanza dan Badan Pendapatan (Agenzia delle Entrate). Pemeriksaan yang khas dimulai dengan ketidakcocokan data. Seseorang yang terdaftar pada daftar warga Italia yang berdomisili di luar negeri (AIRE) tercatat sebagai pemilik mobil yang diasuransikan di Italia, sebagai pemegang kontrak utilitas dengan konsumsi yang signifikan, sebagai penerima penghasilan Italia, atau sebagai orang tua dari anak-anak yang bersekolah di sekolah Italia. Sebuah panduan yang diterbitkan pada September 2026 mencantumkan indikator-indikator yang digunakan otoritas: lokasi pasangan dan anak-anak, pendaftaran sekolah tanggungan, real estat, rekening bank dan mutasinya, kendaraan, izin profesi, kontrak utilitas, alamat surat-menyurat, dan rekam medis.¹ Panduan yang sama menyebutkan sumber-sumbernya: daftar perpajakan (anagrafe tributaria), pertukaran informasi rekening keuangan secara otomatis, pertukaran informasi berdasarkan perjanjian, penyelidikan keuangan berdasarkan Pasal 32 Dekret Presiden No. 600 tahun 1973, dan kerja sama internasional.²

Otoritas Swiss dapat memulai penyelidikan dari sisi lain. Kantor-kantor migrasi kanton memverifikasi apakah pemegang izin tinggal benar-benar tinggal di alamat yang dinyatakan. Sebuah laporan yang diterbitkan pada 2020 menggambarkan pemeriksaan di mana para pejabat, “dengan daftar periksa di tangan”, memverifikasi apakah warga asing benar-benar berdomisili di Swiss.³ Apabila kanton menyimpulkan bahwa seseorang tidak tinggal di Ticino, kanton dapat menghapus pendaftaran orang tersebut dan mencabut izinnya. Hilangnya domisili Swiss kemudian diketahui oleh otoritas Italia. Laporan yang sama menyarankan agar orang-orang dalam situasi ini mempertimbangkan penyampaian surat pemberitahuan pajak Italia dan prosedur pembetulan sukarela Italia (ravvedimento operoso) sebelum pemeriksaan dimulai. Bagi penduduk palsu, penyelidikan Swiss dan penyelidikan Italia saling memperkuat, karena temuan masing-masing negara menjadi alat bukti di negara lainnya.

Dua putusan Mahkamah Kasasi

Dua putusan Mahkamah Kasasi Italia menunjukkan bagaimana yurisprudensi memperlakukan pengusaha yang pindah ke Ticino berdasarkan hukum sebelum 2024. Dalam putusan pertama, wajib pajaknya adalah seorang warga negara Italia yang pindah ke Swiss pada 1997 dan mendaftar pada AIRE bersama keluarganya pada 1998. Badan Pendapatan mempersoalkan kedudukannya untuk tahun 2004 dengan alasan bahwa ia tetap berdomisili di Italia karena ia adalah direktur utama sebuah perusahaan mebel Italia dan mengelola tiga pabriknya di Italia. Kamar Perdata Kelima menolak kasasi Badan Pendapatan melalui penetapan yang didaftarkan pada 6 Juni 2022. Mahkamah berpendapat bahwa pusat kepentingan vital harus dinilai secara keseluruhan, termasuk hubungan pribadi dan kepentingan ekonomi. Kedekatan dengan tempat kerja tidak dapat mengesampingkan domisili di luar negeri apabila keluarga, rumah, pendidikan anak-anak, dan kehidupan sehari-hari berpusat di negara lain.⁴

Putusan kedua menyangkut penuntutan pidana. Terdakwa, kelahiran 1980, telah terdaftar pada AIRE sejak 2007 dan menyatakan domisilinya di Mendrisiotto. Ia adalah direktur utama sebuah produsen sepeda motor Italia, menerima gaji Italia yang besar, dan tidak menyampaikan surat pemberitahuan pajak Italia untuk 2013 dan 2014. Pengadilan menemukan bahwa pajak yang dihindari berjumlah sekitar EUR 175.000 dan EUR 181.000 untuk kedua tahun tersebut. Kamar Pidana Ketiga, melalui putusan yang diambil pada 10 Maret 2021 dan didaftarkan pada 23 April 2021, menguatkan pemidanaannya atas tidak disampaikannya surat pemberitahuan pajak berdasarkan Pasal 5 Dekret Legislatif No. 74 tanggal 10 Maret 2000, dengan pidana satu tahun dua bulan.⁵ Mahkamah berpendapat bahwa pusat utama kepentingan vital harus ditentukan dengan mengutamakan tempat di mana pengelolaan kepentingan-kepentingan tersebut dijalankan secara rutin dengan cara yang dapat dikenali oleh pihak ketiga. Mahkamah menemukan bahwa penghapusan dari daftar Italia dan pendaftaran pada AIRE tidak cukup apabila kepentingan ekonomi tetap terkonsentrasi di Italia.⁶

Catatan

1. Roberto Bianchi, “Trasferirsi all'estero: cosa rischia chi non parte e cambia solo residenza”, FiscoeTasse, 3 September 2026, https://www.fiscoetasse.com/approfondimenti/17417-trasferirsi-allestero-cosa-rischia-chi-non-parte-e-cambia-solo-residenza.html. ↩
2. Bianchi (lihat di atas). ↩
3. Mirco Galbusera, laporan tentang pemeriksaan domisili warga negara asing di Swiss, InvestireOggi, 18 Februari 2020, https://www.investireoggi.it/residenza-in-svizzera-controlli-a-tappeto-per-gli-stranieri/ (“Funzionari dell’immigrazione, liste di controllo alla mano, verificano quotidianamente se realmente lo straniero ...”). ↩
4. Corte di Cassazione, Sezione V civile, ordinanza n. 18009, didaftarkan pada 6 Juni 2022, teks di https://www.informazionefiscale.it/IMG/pdf/corte_di_cassazione_ordinanza_18009_del_2022. pdf. ↩
5. Corte di Cassazione, Sezione III penale, sentenza n. 15314 tanggal 10 Maret 2021, didaftarkan pada 23 April 2021, teks di https://fiscomania.com/wp-content/uploads/2022/06/Cassazione-sentenza-15314-2021-omessa-dichiarazione-ai-fini-penali-rileva-il-centro-degli-affari-e-degli-interessi-vitali-in-italia.pdf. Jumlah-jumlahnya dibulatkan. ↩
6. Cass. pen. n. 15314/2021 (lihat di atas) (“il centro principale degli interessi vitali del soggetto va individuato dando prevalenza al luogo in cui la gestione di detti interessi viene esercitata abitualmente”); Marco Bargagli, “L’esterovestizione può avere anche rilevanza penale”, EC News, 28 Juni 2021, https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/fisco-internazionale/lesterovestizione-puo-avere-anche-rilevanza-penale/. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.