Fiduciari dan sektor parabank

Tiga ratus lima puluh delapan perusahaan keuangan

Di samping bank-bank, ekonomi lira menciptakan industri kedua, yaitu perusahaan-perusahaan fidusia dan keuangan yang mendirikan, memberikan domisili, dan mengelola struktur-struktur tempat kekayaan Italia disimpan. Pada tahun 1965, kota Lugano, dengan sekitar 25.000 penduduk, menjadi tempat kedudukan 358 perusahaan keuangan (società finanziarie). Pertumbuhan mereka berjalan sejajar dengan masuknya modal Italia, dan sejarawan M. Kuder, yang penelitiannya diikuti Berbenni dalam hal ini, memandang banyak di antaranya sebagai perusahaan kedok untuk eksternalisasi modal.¹ Konsentrasi mandat di tangan segelintir orang sangat mencolok. Menurut penelitian yang sama, advokat dan pemodal Lugano Tito Tettamanti mengetuai 71 perusahaan dan memegang 268 mandat dewan direksi pada tahun 1966.² Angka-angka semacam itu tidak menyiratkan adanya kesalahan oleh orang-orang yang bersangkutan. Angka-angka itu menunjukkan struktur pasar di mana sekelompok kecil profesional meminjamkan nama, alamat, dan tanda tangan mereka kepada ratusan perusahaan yang pemiliknya tinggal di Italia.

Instrumen hukumnya adalah perseroan terbatas Swiss (AG) (società anonime), badan usaha dan yayasan (Stiftung) Liechtenstein, serta semakin banyak perusahaan dari Panama dan yurisdiksi luar negeri (offshore) lainnya. Perusahaan induk (holding) atau perusahaan domisili Swiss membayar pajak kanton yang rendah berdasarkan rezim istimewa yang diberikan oleh Ticino, seperti kanton-kanton lain, kepada perusahaan yang tidak memiliki kegiatan usaha di Swiss.³ Perusahaan semacam itu memerlukan domisili, sekurang-kurangnya satu direktur yang berdomisili di Swiss, dan seorang akuntan. Perusahaan fidusia menyediakan ketiganya. Perusahaan fidusia juga menyediakan hubungan dengan bank, yang membuka rekening atas nama perusahaan, dan dalam banyak kasus instruksi kepada bank datang dari pihak fidusia, yang memegang surat kuasa. Bank mengenal pihak fidusia. Apakah bank mengenal orang Italia di balik perusahaan itu bergantung pada kesediaan pihak fidusia untuk mengungkapkannya.

Profesi di Ticino

Profesional Ticino yang melayani pasar ini biasanya menggabungkan beberapa kualifikasi. Para advokat di Ticino sering kali juga merupakan notaris, dengan kewenangan publik untuk membuat akta pendirian perseroan, dan banyak di antara mereka menjalankan perusahaan fidusia yang menangani akuntansi, surat pemberitahuan pajak, administrasi perusahaan, dan pengelolaan aset. Para akuntan dan agen komersial mendirikan perusahaan fidusia mereka sendiri. Istilah Italia fiduciario kemudian mencakup berbagai kegiatan, yaitu fiduciario commercialista yang menyelenggarakan pembukuan dan menyampaikan surat pemberitahuan pajak, fiduciario finanziario yang mengelola aset atau bertindak sebagai perantara antara nasabah dan bank, serta fiduciario immobiliare yang mengelola properti.⁴ Tidak satu pun dari kegiatan ini memerlukan izin pada periode yang dibahas dalam bab ini. Siapa pun dapat mendirikan perusahaan fidusia, sementara organisasi profesi tidak memiliki kewenangan untuk mengeluarkan anggota yang bertindak tidak patut.

Perjanjian uji tuntas (due diligence) para bankir tahun 1977 untuk pertama kalinya membawa para pelaku fidusia ke dalam gambaran regulasi. Bank-bank berjanji untuk menetapkan identitas pemilik manfaat (beneficial owner) dari rekening yang dibuka oleh perusahaan domisili dan perantara, dengan pengecualian bagi profesional yang terikat kewajiban kerahasiaan, seperti advokat dan notaris, yang dapat menyatakan bahwa mereka mengenal pemilik manfaat tanpa menyebut namanya (Bab D.III). Anggota Asosiasi Fidusia Swiss (Schweizerischer Treuhänder-Verband) telah menikmati hak istimewa ini berdasarkan perjanjian awal. Ketika perjanjian yang direvisi tahun 1982 membatasinya hanya bagi anggota kamar-kamar yang berafiliasi dengan Kamar Auditor Swiss (Treuhand-Kammer), asosiasi tersebut menggugat keputusan itu di hadapan Mahkamah Agung Federal. Mahkamah menyatakan pengaduan tersebut tidak dapat diterima, karena perjanjian itu merupakan kontrak hukum perdata dan surat Bank Nasional Swiss (SNB) bukan merupakan keputusan administratif. Dalam pertimbangannya, Mahkamah menggambarkan perjanjian tersebut sebagai ditujukan terhadap nasabah asing yang ingin menempatkan uang di bank-bank Swiss untuk tujuan pelarian modal, penggelapan pajak, dan kegiatan serupa.⁵

Catatan

1. Berbenni (seperti di atas), 330 (“nel 1965 erano 358 nella sola Lugano, una cittadina di 25.000 abitanti”), mengutip M. Kuder, Italia e Svizzera dal 1945 al 1970 (2012). ↩
2. Berbenni (seperti di atas), 330 (Tettamanti memimpin 71 perusahaan dan memegang 268 mandat dewan direksi pada tahun 1966). ↩
3. Rezim kanton untuk perusahaan induk, perusahaan domisili, dan perusahaan campuran, yang kemudian diharmonisasi dalam Pasal 28 ayat (2)–(4) Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG), SR 642.14, dicabut oleh Undang-Undang Federal tanggal 28 September 2018 tentang Reformasi Pajak dan Pembiayaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (TRAF) “mit Wirkung seit 1. Jan. 2020”, teks di https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-28-50.html; tentang ketentuan peralihan, lihat Pasal 78g StHG, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-78g-138.html, dan Bab F.II. ↩
4. Ketiga kategori tersebut adalah kategori dalam hukum Ticino yang berlaku saat ini: Legge sull’esercizio delle professioni di fiduciario (LFid) tanggal 1 Desember 2009, Pasal 1 (“Le attività di fiduciario commercialista, fiduciario immobiliare e fiduciario finanziario svolte per conto di terzi a titolo professionale nel Cantone Ticino sono soggette ad autorizzazione”), teks di LexFind, https://www.lexfind.ch/tolv/103359/it. Lihat Bab E.III. ↩
5. Mahkamah Agung Federal, putusan tanggal 3 Juni 1983, Schweizerischer Treuhänder-Verband v. Schweizerische Nationalbank, Himpunan Putusan Mahkamah Agung Federal (BGE) 109 Ib 146, https://servat.unibe.ch/dfr/b1109146.html. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.