Perisai pajak pertama, 2001–2003

Dekret-Undang-Undang No. 350 Tahun 2001

Scudo fiscale pertama diberlakukan pada musim gugur 2001 sebagai bagian dari dekret tentang pengenalan euro. Dekret-Undang-Undang No. 350 tanggal 25 September 2001, yang dikonversi dengan perubahan melalui Undang-Undang No. 409 tanggal 23 November 2001, memuat dalam Pasal 11 sampai dengan Pasal 20-nya satu bab tentang “emersione” (pemunculan) aset yang disimpan di luar negeri.¹ Pemerintahan Berlusconi kedua dan Menteri Ekonomi dan Keuangannya, Giulio Tremonti, menyajikannya sebagai langkah untuk mengembalikan modal ke dalam perekonomian Italia pada saat lira digantikan oleh euro. Pemilihan waktu tersebut disengaja. Penduduk Italia yang memiliki uang kertas atau simpanan lira yang tidak dilaporkan harus menukarkannya sebelum mata uang lama tersebut kehilangan statusnya sebagai alat pembayaran yang sah. Dekret tersebut menawarkan jalur hukum kepada mereka untuk melakukannya.

Berdasarkan Pasal 12, seorang penduduk Italia yang pada 1 Agustus 2001 menyimpan uang atau aset keuangan lainnya di luar negeri dengan melanggar ketentuan pemantauan dapat merepatriasinya antara 1 November 2001 dan 28 Februari 2002. Ia membayar sejumlah uang yang setara dengan 2,5 persen dari jumlah yang dilaporkan atau, sebagai alternatif, membeli obligasi pemerintah Italia sebesar 12 persen dari jumlah tersebut.² Repatriasi dilakukan melalui bank Italia, pialang efek, perusahaan manajemen aset, atau perusahaan fidusia (società fiduciaria), yang menerima pernyataan rahasia (dichiarazione riservata) dari nasabah. Perantara tersebut membayar pungutan atas nama nasabah dan hanya melaporkan jumlah agregat kepada otoritas pajak, tanpa nama para pelapor.³ Anonimitas, ciri utama perisai pajak tahun 2001 dan penerusnya tahun 2009, menjelaskan keberhasilannya di kalangan nasabah bank-bank Swiss.

Repatriasi, regularisasi, dan akibat hukumnya

Dekret tersebut membedakan antara repatriasi (rimpatrio) dan regularisasi (regolarizzazione). Repatriasi berarti aset tersebut dialihkan kepada, atau ditempatkan dalam kustodian pada, perantara Italia. Regularisasi berdasarkan Pasal 15 memungkinkan aset tetap berada di luar negeri, asalkan disampaikan sertifikasi dari perantara asing dan dibayar pungutan yang sama.⁴ Dalam kedua hal tersebut, Pasal 14 melekatkan pada pembayaran itu akibat-akibat hukum yang membuat operasi tersebut menarik. Pernyataan tersebut menutup kemungkinan penetapan pajak atas jumlah yang dilaporkan untuk masa-masa pajak yang telah lalu, menghapus sanksi administratif, sanksi pajak, dan sanksi jaminan sosial yang terkait dengannya, serta meniadakan pertanggungjawaban pidana atas sejumlah tindak pidana pajak.⁵ Akibat-akibat ini hanya berlaku atas jumlah yang dilaporkan. Penghasilan atau aset yang tidak dicantumkan dalam pernyataan tetap terpapar, sehingga nasabah yang cermat melapor secara murah hati.

Dekret tersebut tidak dimaksudkan untuk membersihkan uang yang berasal dari sumber di luar perpajakan. Pasal 17 menyatakan bahwa operasi repatriasi pada dirinya sendiri tidak merupakan alasan untuk laporan transaksi mencurigakan, sementara kewajiban-kewajiban dalam peraturan perundang-undangan antipencucian uang tetap berlaku sepenuhnya.⁶ Oleh karena itu, bank Italia yang menerima dana dari Lugano berdasarkan scudo wajib mengidentifikasi nasabah dan menilai asal-usul dana, meskipun bank tersebut tidak wajib melaporkan nasabah semata-mata karena ia menggunakan amnesti. Struktur yang sama, dengan pengecualian yang sama untuk pencucian uang, diulangi pada tahun 2009.

Catatan

1. Dekret-Undang-Undang No. 350 tanggal 25 September 2001, “Disposizioni urgenti in vista dell’introduzione dell’euro, in materia di tassazione dei redditi di natura finanziaria, di emersione di attività detenute all’estero, di cartolarizzazione e di altre operazioni finanziarie”, teks di Edizioni Europee, https://www.edizionieuropee.it/LAW/HTML/35/zn65_03_008.html, yang menyebutkan pengundangan dekret tersebut dalam Gazzetta Ufficiale No. 224 tanggal 26 September 2001 dan konversinya melalui Undang-Undang No. 409 tanggal 23 November 2001. ↩
2. Dekret-Undang-Undang No. 350/2001 (lihat di atas), Pasal 12: “2,5 per cento dell’importo dichiarato” atau pembelian obligasi pemerintah sebesar 12 persen dari jumlah yang direpatriasi; jangka waktunya berlangsung dari 1 November 2001 hingga 28 Februari 2002 untuk aset yang disimpan di luar negeri sejak paling lambat 1 Agustus 2001. ↩
3. Dekret-Undang-Undang No. 350/2001 (lihat di atas): para perantara menyampaikan jumlah agregat “senza indicazione dei nominativi dei soggetti”. ↩
4. Dekret-Undang-Undang No. 350/2001 (lihat di atas), Pasal 15, yang mensyaratkan sertifikasi dari perantara asing. ↩
5. Dekret-Undang-Undang No. 350/2001 (lihat di atas), Pasal 14, yang menurutnya pernyataan tersebut “preclude nei confronti del dichiarante … ogni accertamento tributario” dan “estingue le sanzioni amministrative, tributarie e previdenziali”. ↩
6. Dekret-Undang-Undang No. 350/2001 (lihat di atas), Pasal 17. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.