Global Forum dan peer review atas Swiss

Standar dan unsur-unsurnya

Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes adalah badan, yang diselenggarakan oleh OECD, yang memantau pelaksanaan dua standar internasional: pertukaran informasi berdasarkan permintaan (EOIR) dan pertukaran informasi rekening keuangan secara otomatis (AEOI). Penelaahan sejawat (peer review) Global Forum menilai setiap anggota berdasarkan sepuluh unsur yang dikelompokkan dalam tiga blok. Blok A menyangkut ketersediaan informasi: kepemilikan menurut hukum dan kepemilikan manfaat (A.1), catatan akuntansi (A.2), dan informasi perbankan (A.3). Blok B menyangkut akses otoritas yang berwenang terhadap informasi tersebut (B.1) serta hak dan perlindungan wajib pajak (B.2). Blok C menyangkut pertukaran itu sendiri: mekanisme hukum (C.1), jaringan mitra (C.2), kerahasiaan (C.3), hak dan perlindungan wajib pajak dalam pertukaran (C.4), serta mutu dan ketepatan waktu tanggapan (C.5).¹ Setiap unsur dan yurisdiksi secara keseluruhan memperoleh salah satu dari empat penilaian: patuh, sebagian besar patuh, patuh sebagian, atau tidak patuh.

Penilaian ini penting karena menjadi masukan bagi daftar yurisdiksi yang tidak kooperatif yang disusun oleh Uni Eropa (UE/EU) dan oleh masing-masing negara, termasuk daftar Italia yang dibahas dalam Bab E.II. Yurisdiksi yang secara keseluruhan dinilai patuh sebagian atau tidak patuh berisiko menghadapi tindakan defensif dari mitra-mitranya. Bagi pusat keuangan seperti Lugano, yang klien dan pihak lawannya sebagian besar berada di UE, penilaian keseluruhan sebagian besar patuh merupakan syarat minimum untuk berbisnis tanpa pemeriksaan tambahan.

Penelaahan tahun 2016 dan 2020

Swiss menjalani penelaahan gabungan pertamanya dalam putaran pertama dan dinilai sebagian besar patuh pada tahun 2016. Putaran kedua menerapkan standar yang lebih ketat yang untuk pertama kalinya mencakup informasi kepemilikan manfaat dan perlakuan terhadap permintaan kelompok (group request). Swiss kembali dinilai sebagian besar patuh dalam laporan yang dipublikasikan pada April 2020.² Penilaian keseluruhan tersebut menyembunyikan dua kelemahan. Unsur A.1 tentang kepemilikan menurut hukum dan kepemilikan manfaat dinilai patuh sebagian, demikian pula unsur C.3 tentang kerahasiaan.³ Unsur Pokok Penilaian 2020 A.1 Informasi kepemilikan Patuh sebagian A.2 Catatan akuntansi Patuh A.3 Informasi perbankan Sebagian besar patuh B.1 Akses terhadap informasi Patuh B.2 Hak dan perlindungan Sebagian besar patuh C.1 Mekanisme pertukaran Sebagian besar patuh C.2 Jaringan mitra Patuh C.3 Kerahasiaan Patuh sebagian C.4 Hak dalam pertukaran Sebagian besar patuh C.5 Mutu dan ketepatan waktu Sebagian besar patuh Keseluruhan Sebagian besar patuh

Sumber: Global Forum, Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020.⁴

Rekomendasi berdasarkan A.1 menyangkut tepat persoalan-persoalan yang kini ditangani oleh Undang-Undang Federal tentang Transparansi Badan Hukum dan Identifikasi Pemilik Manfaat (TJPG). Global Forum meminta Swiss untuk memantau ketentuan peralihan mengenai saham atas tunjuk dan memastikan bahwa informasi kepemilikan manfaat yang akurat dan mutakhir tersedia untuk semua entitas dan pengaturan yang relevan. Global Forum juga meminta Swiss untuk memperkenalkan mekanisme penegakan atas kewajiban pendaftaran perusahaan asing yang administrasi efektifnya berada di Swiss, karena Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) tidak memiliki kewenangan untuk menegakkannya.⁵ Berdasarkan C.3 dan C.4, para penelaah mengkritik praktik Swiss yang memberi tahu orang-orang yang bersangkutan sebelum pertukaran, yang dapat menunda penyampaian informasi dan dalam beberapa kasus membuat wajib pajak waspada. Ketegangan antara jaminan prosedural Swiss dan harapan negara peminta, termasuk Italia, mewarnai seluruh praktik Swiss dalam bantuan administratif.

Catatan

1. Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, Switzerland 2020 (Second Round): Peer Review Report on the Exchange of Information on Request (OECD, Paris 2020), https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf, yang menguraikan sepuluh unsur esensial A.1 sampai dengan C.5 dari Terms of Reference 2016 dan menilai Swiss berdasarkan masing-masing unsur tersebut. ↩
2. Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional (SIF), “Global Forum”, https://sif.admin.ch/en/global-forum-en (sebagian besar patuh pada tahun 2016 dan dalam putaran kedua tahun 2020, yang terakhir mencakup “the quality of administrative assistance requests, group requests and the identification of beneficial owners”); siaran pers Dewan Federal tanggal 6 April 2020 (lihat di atas). ↩
3. Global Forum, Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020 (Second Round) , OECD, Paris 2020, dipublikasikan oleh otoritas Swiss di https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf, tabel penilaian. ↩
4. Global Forum, Switzerland 2020 (lihat di atas), tabel penetapan dan penilaian. ↩
5. Global Forum, Switzerland 2020 (lihat di atas), rekomendasi berdasarkan unsur A.1 tentang saham atas tunjuk (ketentuan peralihan), informasi kepemilikan manfaat, dan perusahaan asing dengan manajemen efektif di Swiss. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.