Pengembalian pajak Italia bagi residen Swiss

Penduduk Swiss yang menerima dividen, bunga, atau royalti dari Italia dapat menuntut keringanan di sumber dengan menyerahkan kepada pemotong pajak Italia, sebelum pembayaran, suatu pernyataan dan sertifikat tempat tinggal yang diterbitkan oleh otoritas pajak Swiss dengan formulir yang disetujui oleh Agenzia delle Entrate. Apabila keringanan di sumber tidak diperoleh, penerima dapat menuntut pengembalian. Formulir untuk penduduk Swiss disetujui dengan keputusan Direktur Agenzia delle Entrate tanggal 10 Juli 2013 (No. 84404) dan diterbitkan oleh Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) Swiss sebagai formulir R/CH-I/1a untuk dividen, R/CH-I/1b untuk dividen atas saham yang dipegang melalui pihak fidusia, R/CH-I/2 untuk bunga, dan R/CH-I/3 untuk royalti.¹ Tuntutan harus diajukan kepada Centro Operativo di Pescara pada Agenzia delle Entrate dalam waktu empat puluh delapan bulan sejak tanggal pemotongan.²

Prosedur pengembalian Italia memiliki reputasi buruk di kalangan praktisi Swiss. Formulir harus disertifikasi oleh administrasi pajak Swiss, yang bagi orang pribadi berarti kantor pajak kanton dan bagi perusahaan berarti Administrasi Pajak Federal atau kantor kanton. Pemotong pajak Italia harus memberikan sertifikat atas pajak yang dipotong. Centro Operativo di Pescara menangani tuntutan berbasis perjanjian dari bukan penduduk dari semua negara mitra perjanjian. Tuntutan harus sampai kepadanya dalam waktu 48 bulan sejak pembayaran, dan tuntutan yang diajukan ke kantor yang salah tetap sah tetapi kehilangan waktu dalam perjalanannya ke Pescara. Karena tidak ada statistik resmi mengenai lama pemrosesan yang diterbitkan, pemohon Swiss sebaiknya membuat perencanaan secara konservatif dan menyimpan dokumentasi untuk banding di kemudian hari.³ Pengembalian yang tidak dibayarkan hanya dapat ditegakkan dengan menggugat penolakan diam-diam (silenzio-rifiuto) di hadapan pengadilan pajak yang berwenang, yang mensyaratkan telah lewatnya sembilan puluh hari sejak permohonan diajukan.⁴ Karena alasan-alasan ini, investor Swiss dan perusahaan Swiss berupaya memperoleh keringanan di sumber sedapat mungkin. Bagi investor portofolio yang memegang saham Italia melalui kustodian Swiss, hal ini mensyaratkan kustodian untuk meneruskan dokumentasi melalui rantai perantara kepada pemotong pajak Italia sebelum tanggal pembayaran, yang hanya berjalan dengan andal pada lembaga-lembaga yang lebih besar.

Dalam angka. Pajak pemotongan (withholding tax) Swiss: 35 persen; dapat dikembalikan kepada penduduk Italia berdasarkan konvensi: 20 poin persentase atas dividen dan 22,5 atas bunga; batas waktu: tiga tahun setelah berakhirnya tahun kalender pembayaran.⁵ Pajak pemotongan Italia atas dividen kepada bukan penduduk: 26 persen, dapat diturunkan menjadi 15 persen berdasarkan konvensi atau menjadi nol berdasarkan Pasal 9 perjanjian dengan Uni Eropa (UE/EU); batas waktu pengembalian: 48 bulan; pengembalian ditangani oleh Centro Operativo di Pescara.⁶ Royalti Italia: 22,5 persen secara domestik, 5 persen berdasarkan konvensi.⁷ Pajak sumber Swiss atas manfaat modal dari dana pensiun kerja yang dibayarkan ke luar negeri: dapat dikembalikan dalam waktu tiga tahun apabila manfaat tersebut telah dilaporkan kepada otoritas pajak asing.⁸

Catatan

1. ESTV, “Italia” (di atas) (formulir R/CH-I/1a, 1b, 2 dan 3, R-Ia); Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti” (di atas) (Provvedimento tanggal 10 Juli 2013, No. 84404). ↩
2. Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti” (di atas) (Centro Operativo di Pescara; empat puluh delapan bulan). Dekret Presiden No. 602 tanggal 29 September 1973, Pasal 38 ayat (2) (empat puluh delapan bulan sejak pemotongan), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/disposizioni-riscossione-imposte-redditi/titolo-i/capo-ii/art38.html. ↩
3. Federico Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti”, Fiscomania, 8 Oktober 2025, https://fiscomania.com/dividendi-percepiti-da-soggetti-non-residenti (permohonan kepada Centro Operativo di Pescara dalam waktu 48 bulan sejak pembayaran dividen); Federico Migliorini, “Rimborso non residenti: competenza”, Fiscomania, 16 September 2026, https://fiscomania.com/rimborso-non-residenti-competenza/ (Pescara berwenang untuk tuntutan berbasis perjanjian; pengajuan ke kantor yang salah tidak membatalkan tuntutan tetapi menundanya; setelah penolakan diam-diam, berlaku kedaluwarsa biasa sepuluh tahun untuk banding, Cass. ord. 31905/2023). Tidak ada statistik resmi mengenai lama pemrosesan yang telah diterbitkan. ↩
4. Dekret Legislatif No. 546 tanggal 31 Desember 1992, Pasal 19 ayat (1) huruf g (“il rifiuto espresso o tacito della restituzione di tributi”) dan Pasal 21 ayat (2) (banding terhadap penolakan diam-diam “dopo il novantesimo giorno”), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-del-processo-tributario/titolo-ii/capo-i/ sezione-i/art19.html dan https://www.brocardi.it/codice-del-processo-tributario/titolo-ii/capo-i/ sezione-i/art21.html. ↩
5. Konvensi, Pasal 10 ayat (2) dan Pasal 11 ayat (2) (di atas); ESTV, “Verjährungsfristen” (di atas); Undang-Undang Federal tentang Pajak Pemotongan (WHTA), Pasal 13 ayat (1) huruf a (35 persen), https://www.droit-bilingue.ch/de-it/6/64/642.21-13-17.html. ↩
6. Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti” (di atas); Perjanjian tanggal 26 Oktober 2004 (di atas), Pasal 15 ayat (1). ↩
7. Migliorini, “Royalties in uscita verso la Svizzera” (di atas). ↩
8. Kanton Luzern, Administrasi Pajak, Merkblatt Quellenbesteuerung von Vorsorgeleistungen aus privatrechtlichen Vorsorgeeinrichtungen, 2019, https://steuern.lu.ch/-/media/Steuern/Dokumente/Publikationen/2019/ Merkblatt_2019_Quellenbesteuerung_Vorsorgeleistungen_privatrechtlich_01.pdf. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.