Sisi Italia: pemantauan, pemilik manfaat, dan register

Quadro RW dan konsep pemilik manfaat

Sistem pemantauan fiskal Italia (monitoraggio fiscale) yang diperkenalkan oleh Dekret-Undang-Undang No. 167 tanggal 28 Juni 1990 bertumpu pada dua pilar. Bank dan perantara lainnya melaporkan kepada Agenzia delle Entrate transfer lintas batas yang dilakukan atas nama nasabahnya, dan orang perseorangan serta entitas tertentu yang berdomisili di Italia melaporkan investasi dan aset keuangan luar negerinya dalam quadro RW SPT mereka.¹ Bab E.II menguraikan sanksi dan pajak atas nilai aset keuangan luar negeri (IVAFE) yang berlaku terhadap aset di Swiss. Satu ciri aturan pemantauan ini patut mendapat perhatian khusus dalam konteks bab ini: sejak reformasi tahun 2013, kewajiban pelaporan diperluas kepada pemilik manfaat (beneficial owner) (titolare effettivo) atas aset yang dimiliki melalui entitas, sebagaimana didefinisikan oleh undang-undang antipencucian uang Italia.² Oleh karena itu, seorang penduduk Italia yang mengendalikan sebuah SA di Lugano yang memegang portofolio, sebuah yayasan (Stiftung) Liechtenstein, atau sebuah trust (wali amanat) yang dapat ia pengaruhi wajib melaporkan dalam quadro RW-nya aset entitas tersebut sesuai dengan proporsi kepentingannya. Undang-undang antipencucian uang Italia mendefinisikan pemilik manfaat suatu perusahaan sebagai orang perseorangan yang memiliki lebih dari 25 persen modal, secara langsung atau tidak langsung, atau yang dengan cara lain mengendalikannya (Pasal 20 Dekret Legislatif No. 231 tanggal 21 November 2007).³ Agenzia delle Entrate telah menjelaskan dalam surat-surat edarannya bahwa untuk entitas yang berdomisili di negara yang tidak menjamin pertukaran informasi yang memadai, pendekatan tembus pandang (look-through) berlaku terhadap seluruh nilai aset. Untuk entitas di negara yang kooperatif, seperti Swiss sejak Protokol tahun 2015, penduduk tersebut melaporkan nilai penyertaannya.⁴ Pembedaan ini memengaruhi pilihan struktur bagi keluarga Italia yang memiliki aset di Swiss. Perusahaan induk (holding) dengan kegiatan nyata dan substansi sendiri di Ticino diperlakukan secara berbeda dari entitas perantara yang dipandang oleh otoritas Italia hanya sebagai kedok.

Register transparansi Swiss dan quadro RW Italia bertumpu pada konsep pemilik manfaat yang sama, yang keduanya diambil dari standar FATF. Dalam praktik, orang yang dilaporkan ke register Swiss sebagai pemilik manfaat suatu perusahaan Ticino akan menjadi orang yang diharapkan oleh otoritas Italia untuk ditemukan dalam quadro RW. Setiap perbedaan antara keduanya, misalnya seorang nominee yang dilaporkan di Swiss sementara penduduk Italia tersebut tidak melaporkan apa pun, akan terlihat begitu arus-arus informasi tersebut digabungkan.

Register pemilik manfaat Italia

Italia membentuk register pemilik manfaat dalam rangka melaksanakan Direktif Antipencucian Uang Keempat dan Kelima Uni Eropa (UE/EU). Pasal 21 Dekret Legislatif No. 231/2007, sebagaimana diubah oleh Dekret Legislatif No. 90 tanggal 25 Mei 2017, mengatur kewajiban penyampaian. Perusahaan berbadan hukum, badan hukum privat, trust, dan pengaturan hukum yang serupa dengan trust wajib melaporkan pemilik manfaatnya ke bagian khusus dari daftar perusahaan (registro delle imprese) yang diselenggarakan oleh kamar dagang.⁵ Aturan pelaksanaannya diadopsi melalui Dekret Menteri No. 55 tanggal 11 Maret 2022. Register tersebut mulai beroperasi pada musim gugur 2023, dengan batas waktu penyampaian pertama pada 11 Desember 2023.⁶

Register tersebut segera menghadapi perlawanan hukum dari perusahaan-perusahaan fidusia Italia dan para praktisi trust. Mereka menggugat dekret tersebut di Pengadilan Administratif Regional Lazio (TAR Lazio), dengan dalil antara lain bahwa mandat fidusia Italia (mandato fiduciario), yang memungkinkan sebuah società fiduciaria memegang saham atas namanya sendiri untuk kepentingan prinsipalnya, bukan merupakan pengaturan hukum yang serupa dengan trust. Mereka juga mendalilkan bahwa aturan akses bagi orang yang memiliki kepentingan yang sah melanggar hak-hak yang diakui dalam WM and Sovim. Pada 7 Desember 2023, beberapa hari sebelum batas waktu, TAR Lazio menangguhkan keberlakuan dekret tersebut. Pada April 2024, TAR Lazio menolak gugatan-gugatan tersebut dalam enam putusan yang identik (No. 6837, 6839, 6840, 6841, 6844, dan 6845 Tahun 2024), dengan pertimbangan bahwa aturan akses menjadikan akses atas informasi kepemilikan manfaat tunduk pada syarat-syarat yang ketat.⁷ Para penggugat mengajukan banding ke Dewan Negara (Consiglio di Stato), yang melalui penetapan-penetapan tanggal 17 Mei 2024 menangguhkan pelaksanaan putusan-putusan TAR sambil menunggu putusan atas pokok perkara. Dengan demikian, register tersebut tetap terblokir.

Catatan

1. Dekret-Undang-Undang No. 167 tanggal 28 Juni 1990, yang dikonversi oleh Undang-Undang No. 227 tanggal 4 Agustus 1990, Pasal 1 (pelaporan oleh perantara) dan Pasal 4 (pelaporan oleh penduduk). ↩
2. Undang-Undang No. 97 tanggal 6 Agustus 2013 (legge europea 2013), Pasal 9, yang mengubah Pasal 4 Dekret-Undang-Undang No. 167/1990 sehingga mencakup titolari effettivi atas investasi dan aset. ↩
3. Dekret Legislatif No. 231 tanggal 21 November 2007, Pasal 20 ayat (1) dan (2) (kriteria pemilik manfaat bagi nasabah selain orang perseorangan: kepemilikan lebih dari 25 persen modal atau kendali). ↩
4. Agenzia delle Entrate, surat edaran No. 38/E tanggal 23 Desember 2013, bagian 1.3, mengenai pendekatan tembus pandang untuk entitas di negara nonkooperatif dan pelaporan penyertaan untuk entitas di negara kooperatif. ↩
5. Dekret Legislatif No. 231/2007, Pasal 21, sebagaimana diubah oleh Dekret Legislatif No. 90 tanggal 25 Mei 2017 dan Dekret Legislatif No. 125 tanggal 4 Oktober 2019. ↩
6. Ginex (di bawah), mengenai Dekret Menteri No. 55 tanggal 11 Maret 2022, pengumuman dalam Gazzetta Ufficiale tanggal 9 Oktober 2023, dan batas waktu 11 Desember 2023 untuk penyampaian pertama. ↩
7. Angelo Ginex, “Nuova «sospensione» per il Registro dei titolari effettivi”, Euroconference News, 18 Juni 2024, https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/patrimonio-e-trust/nuova-sospensione-per-il-registro-dei-titolari-effettivi/ (penangguhan tanggal 7 Desember 2023; enam putusan identik No. 6837, 6839, 6840, 6841, 6844, dan 6845, yang oleh Ginex diberi tanggal 7 April 2024; akses tunduk pada “syarat-syarat yang ketat”). Ginex juga melaporkan penetapan-penetapan Dewan Negara tanggal 17 Mei 2024. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.