Yayasan Liechtenstein

Yayasan (Stiftung) Liechtenstein merupakan alternatif klasik. Yayasan ini diatur oleh Pasal 552 dst. Undang-Undang tentang Orang dan Perusahaan (Personen- und Gesellschaftsrecht, PGR), yang direvisi secara menyeluruh dengan efek sejak 1 April 2009. Undang-undang tersebut mendefinisikan yayasan sebagai dana yang mandiri secara hukum dan ekonomi, yang diperuntukkan bagi suatu tujuan dan dibentuk melalui pernyataan sepihak pendiri. Modal minimumnya adalah CHF 30.000 atau padanannya dalam euro atau dolar. Yayasan untuk kepentingan privat, termasuk yayasan keluarga, tidak perlu didaftarkan dalam daftar perusahaan (commercial register) kecuali menjalankan kegiatan komersial. Yayasan tersebut dibentuk melalui pemberitahuan pendirian (Gründungsanzeige) yang disampaikan kepada Kantor Kehakiman dalam waktu tiga puluh hari, tanpa pengungkapan publik mengenai para penerima manfaat.¹ Pendiri dapat mencadangkan hak pencabutan dan perubahan. Penerima manfaat memiliki hak atas informasi yang dapat dibatasi oleh anggaran dasar dalam batas-batas hukum. Liechtenstein juga memiliki hukum trust (wali amanat) sendiri sejak 1926 dalam Pasal 897 dst. PGR dan telah menerapkan Konvensi Trust Den Haag sejak 1 April 2006.²

Bagi keluarga Italia, yayasan Liechtenstein memiliki sejarah yang panjang dan tidak selalu menguntungkan. Pada dekade-dekade kerahasiaan bank, yayasan ini digunakan secara luas untuk menyimpan aset yang tidak dilaporkan di bank-bank Swiss. Banyak dari struktur tersebut dibubarkan atau diregularisasi selama program pengungkapan sukarela (voluntary disclosure) Italia yang diuraikan dalam Bab E.II. Undang-Undang Konsolidasi Pajak Penghasilan Italia (TUIR) mencakup trust dan “istituti aventi analogo contenuto”, dan Surat Edaran No 34/E mensyaratkan agar lembaga-lembaga serupa tersebut diidentifikasi kasus demi kasus dengan merujuk pada ciri-ciri esensial trust. Oleh karena itu, yayasan Liechtenstein dapat termasuk dalam aturan trust Italia. Yayasan yang pendirinya tetap memegang kendali dapat diabaikan sebagai entitas perantara, sedangkan aturan tentang pembagian dari entitas di negara-negara dengan rezim pajak istimewa dapat menjangkau yayasan yang memenuhi kualifikasi sebagai lembaga serupa.³ Liechtenstein telah semakin mendekat kepada Italia dalam kerja sama perpajakan. Setelah perjanjian pertukaran informasi perpajakan tahun 2015, kedua negara menandatangani konvensi penghindaran pajak berganda pada 12 Juli 2023. Dewan Menteri Italia menyetujui rancangan undang-undang ratifikasinya pada 15 April 2024.⁴

Yayasan dan bagian mutlak ahli waris

Yayasan menghadapi batas-batas bagian mutlak ahli waris yang sama dengan trust. Pengalihan kepada yayasan, baik di Liechtenstein maupun di Swiss, merupakan penetapan harta tanpa imbalan dan dimasukkan dalam perhitungan bagian mutlak berdasarkan hukum waris yang mengatur harta peninggalan pendiri. Hukum Liechtenstein sendiri memperbolehkan ahli waris yang berhak atas bagian wajib untuk menggugat penyetoran dana dengan cara yang sama seperti hibah berdasarkan Pasal 552 § 38 PGR. Penyetoran dana yang dilakukan lebih dari dua tahun sebelum kematian pada prinsipnya dilindungi, meskipun jangka waktu dua tahun tersebut baru dimulai sejak kematian pendiri apabila ia mencadangkan hak pencabutan atau perubahan. Ahli waris Italia yang dilindungi dapat mengajukan gugatan pengurangan terhadap yayasan apabila hukum Italia yang berlaku.⁵ Hukum Italia tidak mengenal yayasan keluarga umum miliknya sendiri. Yayasan yang semata-mata untuk kepentingan suatu keluarga juga akan bertentangan dengan perlakuan Italia yang restriktif terhadap fideikomis. Pasal 692 Codice civile hanya memperbolehkan substitusi fideikomis apabila orang tua, leluhur lainnya, atau pasangan dari orang yang berada di bawah pengampuan (interdetto) mewajibkan orang tersebut untuk memelihara aset dan menyerahkannya pada saat kematian kepada orang-orang atau badan-badan yang merawatnya. Oleh karena itu, keluarga Italia yang menginginkan struktur semacam itu harus menggunakan hukum asing.⁶

Pokok-pokok penting. Yayasan keluarga Swiss berdasarkan Pasal 335 Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss (SCC) tidak dapat digunakan untuk pemeliharaan umum anggota keluarga. Reformasi yang dituntut oleh mosi 22.4445 belum dilaksanakan hingga pertengahan 2026. Yayasan asing, khususnya yayasan Liechtenstein berdasarkan Pasal 552 dst. PGR, diakui di Swiss (BGE 135 III 614). Hukum pajak Italia memperlakukan yayasan seperti trust, dan bagian mutlak ahli waris membatasi penyetoran dana baik berdasarkan hukum Italia maupun hukum Swiss.

Catatan

1. Marxer & Partner Rechtsanwälte, The Foundation, Vaduz, https://www.marxerpartner.com/files/media/Downloads/Die_Stiftung_ENG.pdf (diakses 5 Oktober 2026). ↩
2. Marxer & Partner (di atas), mengenai hak pencabutan dan hak atas informasi (§§ 30 dan 9 hukum yayasan); tabel status HCCH (di atas), mulai berlaku bagi Liechtenstein pada 1 April 2006. PGR, Pasal 897 dst. (hukum trust tahun 1926). ↩
3. Circolare n. 34/E (di atas), mengenai interposisi dan mengenai identifikasi “istituti aventi analogo contenuto” berdasarkan “gli elementi essenziali e caratterizzanti dell'istituto del trust con un esame da effettuare caso per caso”. Surat edaran tersebut tidak secara khusus menyebut yayasan Liechtenstein. ↩
4. Luca Pagani dan Pamela Ciarcià, “Internationale Besteuerung: Ratifizierung der italienischen Abkommen mit Libyen und Liechtenstein”, Rödl & Partner, 2 Mei 2024, https://www.roedl.com/insights/internationale-besteuerung-ratifizierung-italienischen-abkommen-libyen-liechtenstein-china-wird-weg-gebracht/ (diakses 5 Oktober 2026). Perjanjian pertukaran informasi perpajakan tahun 2015. ↩
5. Marxer & Partner (di atas), mengenai § 38(1) hukum yayasan (Pasal 552 PGR), rujukan pada aturan pembatalan dalam Rechtssicherungs-Ordnung, dan jangka waktu dua tahun berdasarkan § 785 ABGB; Codice civile, Pasal 553 dst. ↩
6. Codice civile, Pasal 692, Brocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-civile/libro-secondo/titolo-iii/capo-vi/sezione-ii/art692.html (diakses 5 Oktober 2026). Pernyataan bahwa hukum Italia tidak mengenal yayasan keluarga umum merupakan ringkasan penulis. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.