Komune baru dan pajak pengganti

Karena daftar dua puluh kilometer dalam perjanjian baru lebih luas daripada daftar lama, sekitar tujuh puluh komune (Gemeinde) Italia termasuk dalam zona perbatasan baru tanpa pernah menjadi komune perbatasan berdasarkan rezim tahun 1974. Penduduknya tidak dapat menjadi pekerja lintas batas “lama” dalam arti rezim lama, tetapi mereka juga tidak semuanya diperlakukan sebagai pekerja baru. Italia menangani masalah ini dalam apa yang disebut dekret Omnibus, Dekret-Undang-Undang No. 113 tanggal 9 Agustus 2024, yang berlaku sejak 1 Januari 2024. Dekret tersebut memperbolehkan penduduk komune-komune ini untuk memilih, berdasarkan hukum domestik Italia, pajak pengganti sebesar 25 persen dari pajak di sumber Swiss sebagai pengganti pemajakan Italia biasa.¹ Administrasi pajak Ticino berpendapat bahwa pekerja yang memilih opsi ini tidak dipajaki di Italia berdasarkan aturan biasa sehingga berada di luar rezim 80 persen dalam perjanjian. Untuk mereka, administrasi pajak menerapkan tabel biasa. Untuk tahun 2024, pemberi kerja tetap menerapkan tabel yang dikurangi, sehingga kanton memverifikasi pemajakan Italia yang sebenarnya setelahnya. Pekerja yang membuktikan pemajakan biasa di Italia dapat menuntut pengembalian selisih 20 persen.²

Tahun pertama dalam angka

Pertukaran data pertama berdasarkan perjanjian baru dilaksanakan pada 20 Maret 2025 dan menyangkut tahun pajak 2024. Menurut direktur divisi pajak kanton, Giordano Macchi, Ticino telah mencatat 10.167 pekerja lintas batas baru yang mulai bekerja setelah 17 Juli 2023. Kanton menyampaikan sekitar 21.000 kasus kepada otoritas Italia, angka yang lebih besar daripada jumlah orang karena satu pekerja dapat memegang beberapa posisi. Upah pekerja lintas batas baru berjumlah sekitar CHF 227 juta, yang atasnya dipotong pajak di sumber hampir CHF 13 juta. Kelompok lain yang terdiri atas sekitar 11.000 kasus menyangkut pekerja yang tidak memenuhi syarat sebagai pekerja lintas batas menurut perjanjian, dengan upah sekitar CHF 420 juta dan pajak sekitar CHF 40 juta.³ Angka-angka tersebut menunjukkan bahwa, pada tahun penuh pertama, kira-kira satu dari delapan komuter lintas batas di Ticino merupakan pekerja lintas batas baru menurut perjanjian. Bobot rezim lama hanya akan menurun secara perlahan, seiring pekerja lintas batas lama memasuki masa pensiun, berganti status, atau berhenti pulang-pergi.

Kerja jarak jauh: dari pengaturan masa pandemi ke protokol tahun 2024

Karena perjanjian tahun 2020 dirundingkan sebelum kerja jarak jauh menjadi lazim, syaratnya mengenai pekerjaan “di kawasan perbatasan” negara lainnya menimbulkan pertanyaan apakah hari kerja dari rumah di Italia harus diperlakukan sebagai hari kerja di Swiss. Selama pandemi Covid-19, kedua negara menyepakati melalui persetujuan bersama bahwa hari kerja jarak jauh tidak mengubah tempat pemajakan, suatu pengaturan yang diperpanjang beberapa kali dan disusul oleh suatu kesepahaman sementara setelah pandemi.⁴

Italia kemudian memasukkan ketentuan mengenai kerja jarak jauh ke dalam hukum domestiknya dalam Undang-Undang Anggaran untuk tahun 2025 (Undang-Undang No. 207/2024, Pasal 1, ayat (97)).⁵

Solusi permanennya adalah protokol yang mengubah perjanjian, yang ditandatangani di Roma pada 30 Mei 2024 dan di Bern pada 6 Juni 2024. Protokol tersebut memperbolehkan pekerja lintas batas untuk melakukan hingga 25 persen dari waktu kerja tahunannya sebagai kerja jarak jauh dari negara asalnya. Dalam batas ini, imbalan untuk hari kerja jarak jauh diperlakukan sebagai penghasilan dari pekerjaan yang dilakukan di negara pemberi kerja, sehingga pekerja tersebut mempertahankan status maupun perlakuan pajaknya. Protokol tersebut juga memasukkan aturan 45 hari untuk hari-hari tidak kembali.⁶ Italia meratifikasi protokol tersebut melalui Undang-Undang No. 217 tanggal 29 Desember 2025, yang diumumkan dalam Gazzetta Ufficiale No. 14 tanggal 19 Januari 2026. Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) mengumumkan bahwa protokol tersebut mulai berlaku pada 9 Februari 2026 dan diterapkan secara surut sejak 1 Januari 2024, menggantikan kesepahaman sementara sebelumnya.⁷ Bagi pemberi kerja di Lugano, hal ini berarti bahwa kebijakan yang memperbolehkan staf lintas batas bekerja dari rumah satu hari per minggu sesuai dengan rezim pajak, sedangkan kebijakan dua hari atau lebih per minggu membahayakan status para karyawan.

Catatan

1. Direttiva sull'applicazione del Decreto Omnibus (di atas) (sekitar tujuh puluh “nuovi Comuni”, pajak pengganti sebesar 25 persen dari pajak di sumber Swiss, berlaku sejak 1 Januari 2024). ↩
2. Ibid. ↩
3. RSI, “Frontalieri nel nuovo regime fiscale, le cifre” (di atas). ↩
4. Persetujuan bersama mengenai kerja jarak jauh yang dibuat berdasarkan Pasal 26 Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) selama pandemi, perpanjangannya, dan pengaturan yang menyusulnya. ↩
5. “Frontalieri Italia–Svizzera: le regole sul telelavoro”, Missionline, https://www.missionline.it/transfrontalieri-italia-svizzera/. ↩
6. Edotto, 20 Januari 2026 (di atas); Missionline (di atas). ↩
7. Edotto, 20 Januari 2026 (di atas); Administrasi Pajak Federal, siaran pers tanggal 13 Februari 2026, https://www.admin.ch/it/newnsb/KIyFJwwqspqaOcHDaT7u0. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.