Pengecualian delik politik dan pengecualian fiskal

Praktik abad ke-19 yang diuraikan di atas, yaitu bahwa orang yang melarikan diri karena tindak pidana politik tidak diekstradisi, tetap hidup dalam Undang-Undang Federal tentang Bantuan Timbal Balik Internasional dalam Masalah Pidana tanggal 20 Maret 1981 (Undang-Undang Bantuan Timbal Balik, IMAC, SR 351.1). Berdasarkan Pasal 3 ayat (1) IMAC, suatu permintaan tidak dikabulkan apabila proses hukumnya menyangkut perbuatan yang, menurut pandangan Swiss, bersifat terutama politik, pelanggaran kewajiban dinas militer, atau perbuatan yang ditujukan terhadap keamanan nasional atau pertahanan militer negara peminta.¹ Pasal 3 ayat (2) IMAC mengecualikan pembelaan tindak pidana politik untuk genosida, kejahatan terhadap kemanusiaan, kejahatan perang dan perbuatan yang sangat tercela seperti penyanderaan atau pembajakan. Dengan demikian, undang-undang ini mempertahankan inti tradisi suaka dan membatasinya di mana hukum internasional modern menuntutnya.

Pasal yang sama memuat pengecualian kedua yang lebih penting bagi pusat keuangan. Berdasarkan Pasal 3 ayat (3) IMAC, suatu permintaan dapat ditolak apabila proses hukumnya menyangkut tindak pidana yang bertujuan mengurangi bea atau pajak, atau tindak pidana yang melanggar ketentuan tentang devisa, perdagangan atau langkah-langkah ekonomi. Namun, bantuan timbal balik tetap diberikan berdasarkan Bagian Ketiga undang-undang tersebut, yaitu bagian tentang “bantuan lainnya” seperti penyerahan dokumen bank, apabila proses hukumnya menyangkut penipuan bea atau pajak, dan berdasarkan bagian mana pun dari undang-undang tersebut untuk penipuan bea atau pajak yang diperberat.² Struktur Pasal 3 IMAC, yang diundangkan setelah pesan Dewan Federal tanggal 8 Maret 1976, mencerminkan analogi yang lebih tua. Tindak pidana fiskal dan devisa dipandang, seperti tindak pidana politik, sebagai tindak pidana terhadap negara dan bukan terhadap orang atau harta benda, yang penegakannya tidak dapat diharapkan oleh negara asing untuk dibantu oleh Swiss. Selama puluhan tahun pengecualian ini melindungi nasabah Italia dari bantuan dalam proses hukum atas penggelapan pajak dan atas pelanggaran undang-undang devisa Italia, yang hingga 1990 membatasi ekspor modal.³

Analogi antara tindak pidana politik dan fiskal sebagian besar telah runtuh. Bantuan timbal balik dalam masalah pidana antara Swiss dan Italia diatur oleh Konvensi Eropa tentang Bantuan Timbal Balik dalam Masalah Pidana tanggal 20 April 1959 dan perjanjian bilateral tanggal 10 September 1998 yang melengkapinya (SR 0.351.945.41), yang antara lain memungkinkan penyampaian langsung antara otoritas peradilan Ticino dan otoritas peradilan Italia.⁴ Pada 23 Februari 2015 Swiss dan Italia menandatangani protokol perubahan atas Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) dan peta jalan untuk dialog berkelanjutan tentang persoalan keuangan dan perpajakan, dengan tujuan yang dinyatakan untuk menyederhanakan regularisasi aset yang belum dikenai pajak sebelum diberlakukannya pertukaran informasi otomatis.⁵ Pada bulan Oktober 2018, Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) melaksanakan pertukaran otomatis pertama atas informasi rekening keuangan, yang mencakup sekitar dua juta rekening.⁶ Bab E.II menguraikan sisi Italia dari transisi ini. Untuk keperluan bab ini, cukup dicatat bahwa dalam kaitannya dengan pajak, status istimewa tindak pidana fiskal telah digantikan oleh kewajiban transparansi. Sebaliknya, pengecualian tindak pidana politik masih berlaku.

Catatan

1. Undang-Undang Federal tentang Bantuan Timbal Balik Internasional dalam Masalah Pidana tanggal 20 Maret 1981 (Undang-Undang Bantuan Timbal Balik, IMAC), SR 351.1, Pasal 3 ayat (1) dan (2), teks bahasa Inggris direproduksi di https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/35/351.1-3-7.html (diakses 4 Oktober 2026). ↩
2. IMAC, Pasal 3 ayat (3) (di atas). ↩
3. IMAC, pembukaan, teks bahasa Inggris di https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/35/351.1-preamble-2.html (diakses 5 Oktober 2026), yang merujuk pada “Dispatch of the Federal Council of 8 March 1976” (BBl 1976 II 444). Tentang perundang-undangan devisa Italia, lihat Bab D.II. Liberalisasi pergerakan modal Italia pada tahun 1990. ↩
4. Kantor Kehakiman Federal, daftar otoritas yang berwenang melakukan korespondensi langsung dengan otoritas peradilan asing, PDF, https://www.e-doc.admin.ch/dam/rhf/it/data/strafrecht/behoerden/direktverkehr-i.pdf.download.pdf/direktverkehr-i.pdf (diakses 4 Oktober 2026), yang mengutip “RS 0.351.945.41: Accordo del 10 settembre 1998 tra la Svizzera e l'Italia che completa la Convenzione europea di assistenza giudiziaria in materia penale del 20 aprile 1959” dan mencantumkan otoritas peradilan Ticino. Bab H.IV membahas bantuan timbal balik dengan Italia secara rinci. ↩
5. Dewan Federal, siaran pers “Switzerland and Italy sign agreement on tax issues”, 23 Februari 2015, https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-56318.html (diakses 4 Oktober 2026). ↩
6. Administrasi Pajak Federal, siaran pers “First exchange of information on around 2 million financial accounts”, 5 Oktober 2018, https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-72420.html (diakses 4 Oktober 2026). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.