Larangan membantu modal pelarian dan penggelapan pajak saat ini
Larangan bantuan aktif dalam pelarian modal dan penghindaran pajak tetap tercantum dalam Bab 6 dan 7 Perjanjian tentang Kode Etik Bank-Bank Swiss terkait Pelaksanaan Uji Tuntas (CDB 20) dengan isi yang pada dasarnya sama seperti pada tahun 1977.1 Makna praktisnya telah berubah. Italia menghapuskan pengendalian devisanya pada tahun 1990, sehingga pengalihan dana dari Italia ke Swiss tidak lagi merupakan pelarian modal dalam arti CDB. Penghindaran pajak telah bertransformasi dengan berakhirnya kerahasiaan bank terhadap otoritas pajak asing. Swiss mempertukarkan informasi atas permintaan sesuai dengan standar OECD dan telah mempertukarkan informasi rekening keuangan secara otomatis dengan Italia sejak 2018, untuk data mulai 2017 (Bab E.II). Sejak 2016, tindak pidana pajak yang dikualifikasi merupakan tindak pidana asal pencucian uang menurut Pasal 305bis KUHP Swiss (SCC), sehingga penerimaan dana tertentu yang tidak dikenai pajak menjadi risiko pencucian uang (Bab G.IV).2
Larangan keterangan tertulis yang menyesatkan dalam Pasal 53 sampai 57 CDB 20 tetap memiliki arti tersendiri di Lugano. Bank tidak boleh menerbitkan laporan dengan tanggal palsu, jumlah palsu atau harga fiktif, tidak boleh menerangkan tagihan atau utang fiktif, dan tidak boleh memecah atau memundurkan tanggal dokumen agar nasabah dapat menyerahkannya kepada otoritas pajaknya.3 Permintaan semacam ini masih muncul dalam praktik, misalnya ketika nasabah meminta laporan rekening untuk suatu periode atau dalam bentuk yang akan menyembunyikan aset dalam pengungkapan sukarela atau proses warisan di Italia. CDB mewajibkan bank untuk menolak, dan ketentuan pidana Swiss tentang pemalsuan dokumen berlaku secara tersendiri.
Pelajaran bagi bank dan relationship manager di Lugano
Lima dekade setelah Chiasso, pelajaran dari skandal tersebut dapat dirumuskan secara praktis. Pertama, menyangkut struktur di luar neraca. Texon berjalan karena sebuah cabang dapat memberikan jaminan yang tidak terlihat oleh kantor pusat dan menyalurkan uang nasabah melalui entitas yang dikendalikan bank tanpa dimilikinya. Saat ini setiap jaminan, comfort letter dan penempatan fidusia harus dicatat dalam sistem pusat bank, dan setiap entitas di mana karyawan bank memegang fungsi atau yang secara faktual mereka kendalikan harus diungkapkan dan diawasi. Kedua, menyangkut hubungan pribadi. Kekuatan Kuhrmeier adalah jaringan nasabah Italianya. Jaringan yang sama itulah yang menjadi instrumen skema tersebut, karena tidak ada orang lain di bank yang mengenal para nasabah atau para peminjam. Aturan modern tentang prinsip empat mata, rotasi tanggung jawab dan dokumentasi profil nasabah berfungsi mencegah suatu hubungan menjadi milik pribadi seorang manajer. Ketiga, menyangkut peringatan. Kreditanstalt menerima sinyal pada tahun 1968, pada awal tahun 1970-an dan pada Januari 1976 tetapi tidak menindaklanjutinya. Bank saat ini harus memiliki prosedur yang memastikan keluhan dari pesaing, ketidaksesuaian yang ditemukan oleh otoritas pajak dan kecurigaan internal sampai ke fungsi kepatuhan (compliance) dan didokumentasikan. Keempat, menyangkut profil uang. Texon mendaur ulang modal pelarian (capital flight) Italia ke dalam perusahaan-perusahaan Italia. CDB tahun 1977 hanya meminta bank untuk mengetahui siapa nasabahnya, sedangkan Undang-Undang Anti Pencucian Uang (AMLA) kini meminta bank untuk memahami dari mana uang berasal, untuk apa uang digunakan dan apakah pergerakannya sesuai dengan profil nasabah. Kelima, menyangkut batas-batas hukum pidana. Pengadilan tahun 1979 dapat menghukum para pejabat cabang karena merugikan bank mereka, tetapi tidak atas apa yang telah mereka lakukan terhadap negara Italia. Sistem modern uji tuntas (due diligence), kewajiban pelaporan dan sanksi pengawasan ada justru karena pusat keuangan tidak dapat mengandalkan hukum pidana saja untuk melindungi reputasinya.
Untuk praktisi. Daftar periksa uji tuntas untuk hubungan baru dengan nasabah yang memiliki keterkaitan dengan Italia di Lugano:
- Verifikasi identitas pihak yang berkontrak berdasarkan dokumen resmi (Pasal 3 AMLA; Pasal 4–19 CDB 20) dan lengkapi dokumen yang kurang dalam waktu 30 hari (Pasal 45 CDB 20).
- Peroleh Formulir A untuk pemilik manfaat atas aset, Formulir K untuk entitas operasional, Formulir S atau T untuk yayasan dan trust (Pasal 4 AMLA; Pasal 20–42 CDB 20).
- Tetapkan tujuan hubungan dan asal-usul aset, termasuk status pajaknya di Italia, dan dokumentasikan pemeriksaan kewajarannya (Pasal 6 dan 7 AMLA).
- Klasifikasikan hubungan menurut risiko berdasarkan kriteria Peraturan Anti Pencucian Uang FINMA (AMLO-FINMA) yang ditetapkan bank dan terapkan klarifikasi tambahan untuk risiko yang lebih tinggi seperti PEP atau perusahaan domisili.
- Tolak setiap permintaan keterangan tertulis yang menyesatkan (Pasal 53–57 CDB 20) dan setiap bantuan aktif dalam pengalihan yang melanggar hukum asing (Pasal 47–52 CDB 20).
- Catat setiap jaminan atau penempatan fidusia dalam sistem pusat bank.
- Ulangi identifikasi dan Formulir A apabila timbul keraguan (Pasal 5 AMLA; Pasal 46 CDB 20) dan laporkan kecurigaan yang beralasan kepada Kantor Pelaporan Pencucian Uang (MROS) (Pasal 9 AMLA).
Catatan
- Asosiasi Bankir Swiss (SBA), Commentary on the Agreement … (CDB 20) (di atas); CDB 20 (di atas), Pasal 47–57. ↩
- SCC (di atas), Pasal 305bis ayat (1) dan (1bis) (“aggravated tax misdemeanour”), sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal tanggal 12 Desember 2014, berlaku sejak 1 Januari 2016, https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/31/311.0-305bis-372.html. Liberalisasi pergerakan modal Italia pada tahun 1990 dan dimulainya pertukaran otomatis dengan Italia (data mulai 2017, pertukaran pertama pada 2018), dibahas dalam Bab E.II dan G.IV. ↩
- CDB 20 (di atas), Pasal 57. ↩
Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.