Pembukaan kembali tahun 2002–2003

Hasil jangka waktu pertama mengecewakan ekspektasi penerimaan pemerintah. Dekret-Undang-Undang No. 282 tanggal 24 Desember 2002, yang dikonversi melalui Undang-Undang No. 27 tanggal 21 Februari 2003, membuka kembali perisai pajak dengan syarat yang sama untuk aset yang disimpan di luar negeri pada tanggal acuan yang lebih kemudian. Pembukaan kembali tersebut berlangsung hingga tahun 2003.¹ Lembaga penelitian ekonomi NENS, dengan mengutip angka-angka yang diterbitkan oleh La Repubblica dan Il Sole 24 Ore, mencatat bahwa perisai pajak awal dan pembukaan kembalinya bersama-sama memunculkan EUR 73,1 miliar. Dari jumlah tersebut, EUR 43,2 miliar direpatriasi dan EUR 29,9 miliar diregularisasi, suatu jumlah yang melampaui 4 persen PDB Italia. Penerimaannya sederhana: sekitar EUR 1,1 miliar dari jangka waktu pertama dan EUR 0,7 miliar dari pembukaan kembali, seluruhnya sekitar EUR 1,8 miliar.² Pungutan yang rendah sebesar 2,5 persen dan tidak adanya pajak atas penghasilan masa lalu menjadikan operasi tersebut sangat menguntungkan bagi para pelapor. Para pengkritik berpendapat bahwa operasi itu memberi imbalan kepada penghindar pajak dengan mengorbankan wajib pajak yang jujur.

Program Dasar hukum Pungutan Aset yang dilaporkan Scudo 2001–2002 DL 350/2001, L. 2,5 % atau 12 % dalam EUR 73,1 miliar 409/2001 obligasi (dengan pembukaan kembali) Pembukaan kembali 2003 DL 282/2002, L. 27/2003 2,5 % termasuk di atas Scudo ter 2009– Pasal 13-bis DL 78/2009, 5 %, kemudian 6 % dan EUR 104,5 miliar 2010 L. 102/2009 7 % Pengungkapan L. 186/2014 pajak penuh, sanksi EUR 59,6 miliar sukarela 2015 dikurangi Pengungkapan Pasal 7 DL 193/2016, L. pajak penuh, lihat teks sukarela bis 2017 225/2016 dihitung sendiri

Tabel 1: Program regularisasi Italia untuk aset yang disimpan di luar negeri, 2001–2017. Sumber sebagaimana dikutip dalam teks.

Perusahaan fidusia Italia

Instrumen yang membuat perisai-perisai pajak tersebut dapat dijalankan bagi nasabah Swiss adalah sebuah lembaga lama Italia. Società fiduciaria telah diatur sejak Undang-Undang No. 1966 tanggal 23 November 1939, yang mewajibkan perusahaan yang mengelola harta pihak ketiga atau bertindak sebagai nominee mereka untuk memperoleh izin dari Kementerian Perindustrian, yang kini menjadi Kementerian Perusahaan.³ Berdasarkan mandat fidusia (mandato fiduciario), perusahaan memegang aset atas namanya sendiri tetapi untuk kepentingan dan atas instruksi nasabah, yang tetap menjadi pemilik untuk tujuan perpajakan. Hukum pajak Italia memperlakukan perusahaan fidusia sebagai pemotong pajak atas penghasilan yang dipungutnya atas nama nasabahnya dan sebagai perantara untuk tujuan ketentuan pemantauan. Oleh karena itu, nasabah yang aset luar negerinya dikelola melalui perusahaan fidusia Italia dibebaskan dari kewajiban melaporkannya dalam quadro RW, karena perusahaan tersebut menerapkan pajak Italia dan melaporkan arus dana itu sendiri.⁴

Kombinasi antara kepemilikan nominee dan kepatuhan pajak Italia ini menjadikan perusahaan fidusia saluran alami bagi perisai-perisai pajak tersebut. Pada tahun 2001 dan kembali pada tahun 2009, perusahaan fidusia dapat menerima pernyataan rahasia, membayar pungutan, mengambil alih aset berdasarkan mandat, dan merahasiakan nama nasabah dari otoritas pajak, sementara efek-efek tetap disimpan di bank Swiss atas nama perusahaan fidusia tersebut. Perusahaan-perusahaan fidusia yang lebih besar, termasuk yang dimiliki oleh grup-grup perbankan Italia, kemudian berada di bawah pengawasan Bank Italia sebagai perantara keuangan, sehingga tunduk pada ketentuan kehati-hatian dan antipencucian uang yang sebanding dengan ketentuan bagi bank.⁵ Bagi Lugano, perusahaan fidusia merupakan pesaing sekaligus mitra. Perusahaan fidusia membawa hubungan nasabah ke Milan, tetapi sering kali membiarkan kustodian dan pengelolaan portofolio tetap di Ticino.

Catatan

1. NENS, Un nuovo scudo fiscale (kajian tanpa tanggal, setelah Maret 2008), https://www.nens.it/sites/default/files/UN%20NUOVO%20SCUDO%20FISCALE %20%282%29_1.pdf, dengan mengutip Dekret-Undang-Undang No. 282/2002 yang dikonversi melalui Undang-Undang No. 27/2003. Dekret tersebut, “Disposizioni urgenti in materia di adempimenti comunitari e fiscali, di riscossione e di procedure di contabilità”, diundangkan dalam Gazzetta Ufficiale No. 301 tanggal 24 Desember 2002, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2002-12-24&numeroGazzetta=301, dan Undang-Undang No. 27 tanggal 21 Februari 2003 yang mengonversinya dalam Gazzetta Ufficiale No. 44 tanggal 22 Februari 2003, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2003-02-22&numeroGazzetta=44. ↩
2. NENS, Un nuovo scudo fiscale (lihat di atas), dengan mengutip La Repubblica tanggal 26 Oktober 2002 dan Il Sole 24 Ore tanggal 4 Maret 2008: EUR 43,228 miliar direpatriasi, EUR 29,872 miliar diregularisasi, penerimaan EUR 1,1 dan 0,7 miliar. ↩
3. Undang-Undang No. 1966 tanggal 23 November 1939, “Disciplina delle società fiduciarie e di revisione”, Pasal 1, dan peraturan pelaksanaannya, Dekret Kerajaan No. 531 tanggal 22 April 1940. ↩
4. Agenzia delle Entrate, surat edaran No. 38/E tanggal 23 Desember 2013, bagian tentang pembebasan dari quadro RW untuk aset yang dipercayakan kepada perantara residen, termasuk perusahaan fidusia berdasarkan mandat dengan “intestazione”. ↩
5. Pasal 199 Dekret Legislatif No. 58 tanggal 24 Februari 1998 (TUF) dan Pasal 106 Dekret Legislatif No. 385 tanggal 1 September 1993 (TUB), sebagaimana diubah dengan Dekret Legislatif No. 141 tanggal 13 Agustus 2010, tentang pendaftaran perusahaan fidusia yang dikendalikan oleh bank atau yang melampaui ambang batas tertentu dalam bagian khusus daftar perantara keuangan. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.