Arus sebaliknya: rezim Italia bagi penduduk baru

Pajak tetap (flat tax) bagi penduduk baru

Selama sebagian besar abad ke-20, kekayaan mengalir dari Italia ke Ticino. Sejak 2017, Italia bersaing memperebutkan klien yang sama dengan rezimnya sendiri bagi imigran kaya. Undang-Undang Anggaran untuk tahun 2017 (Undang-Undang No 232 tanggal 11 Desember 2016) menyisipkan Pasal 24-bis ke dalam Undang-Undang Konsolidasi Pajak Penghasilan Italia (TUIR). Ketentuan ini memungkinkan orang perseorangan yang memindahkan residensi pajaknya ke Italia untuk membayar pajak pengganti dengan jumlah tetap atas seluruh penghasilannya yang bersumber dari luar negeri sebagai pengganti pajak penghasilan biasa.¹ Opsi ini tersedia bagi orang yang bukan residen Italia selama sekurang-kurangnya sembilan dari sepuluh masa pajak sebelum kepindahan. Dengan demikian, warga negara Italia yang pernah tinggal di luar negeri, termasuk di Ticino, dapat menggunakannya ketika kembali. Opsi ini hanya mencakup penghasilan yang bersumber dari luar negeri. Penghasilan yang bersumber dari Italia, termasuk penghasilan dari pekerjaan atau usaha di Italia, tetap dikenai pajak berdasarkan aturan biasa, dan keuntungan modal atas kepemilikan saham substansial yang direalisasikan dalam lima masa pajak pertama dikecualikan dari rezim tersebut.²

Jumlah pajak pengganti telah dinaikkan dua kali. Jumlahnya EUR 100.000 per tahun sejak 2017. Dekret-Undang-Undang No 113 tanggal 9 Agustus 2024, yang disebut dekret Omnibus, menaikkannya menjadi EUR 200.000 bagi orang yang memindahkan residensinya setelah 10 Agustus 2024. Undang-Undang Anggaran untuk tahun 2026 menaikkannya menjadi EUR 300.000 bagi opsi yang dijalankan sejak 1 Januari 2026. Jumlah bagi setiap anggota keluarga yang ikut dalam opsi tersebut dinaikkan dari EUR 25.000 menjadi EUR 50.000. Orang yang telah menjalankan opsi lebih awal tetap membayar jumlah yang berlaku pada saat itu.³ Opsi tersebut berlaku paling lama lima belas masa pajak dan dapat dicabut. Wajib pajak menjalankannya dalam surat pemberitahuan pajak untuk tahun kepindahan, setelah permohonan penegasan awal (advance ruling) yang bersifat opsional (interpello), dan membayar pajak paling lambat 30 Juni tahun berikutnya. Orang yang berada dalam rezim ini dibebaskan dari kewajiban pelaporan Italia atas aset asing dalam bagian RW serta dari pajak Italia atas real estat asing (IVIE) dan aset keuangan asing (IVAFE). Mereka juga tidak membayar pajak warisan dan hibah atas aset yang berada di luar negeri.⁴

Dalam angka. Menurut data Departemen Keuangan dari surat pemberitahuan pajak penghasilan untuk tahun 2024, yang dipublikasikan pada April 2026, 1.631 orang menggunakan flat tax bagi penduduk baru, termasuk anggota keluarga, dan hanya 27 orang yang mencabut opsinya pada tahun tersebut.⁵ Pajak pengganti naik dari EUR 100.000 (2017) menjadi EUR 200.000 (kepindahan setelah 10 Agustus 2024) dan EUR 300.000 (opsi sejak 1 Januari 2026). Jumlah bagi anggota keluarga naik dari EUR 25.000 menjadi EUR 50.000.⁶

Pembebasan dari pajak warisan dan hibah atas aset asing merupakan ciri yang paling langsung berkaitan dengan bab ini. Orang kaya dalam rezim flat tax Italia yang meninggal sebagai residen Milan hanya membayar pajak warisan Italia atas aset di Italia, seolah-olah ia bukan residen Italia. Dikombinasikan dengan tarif Italia yang rendah di dalam keluarga, hal ini menjadikan Milan tempat yang kompetitif bagi tahun-tahun terakhir kehidupan seorang warga asing yang kaya atau warga Italia yang kembali. Hal ini juga menghilangkan salah satu alasan tradisional bagi keluarga Italia untuk mempertahankan kepala keluarganya di Swiss.

Catatan

1. Redazione deQuo, “Flat tax neo-residenti” (di bawah): “Introdotto dalla Legge di Bilancio 2017 (L. 232/2016) con l'inserimento dell'art. 24-bis nel TUIR”. ↩
2. Redazione deQuo, “Flat tax neo-residenti”, 21 Mei 2026, https://www.dequo.it/articoli/flat-tax-neo-residenti (diakses 5 Oktober 2026), mengenai aturan sembilan dari sepuluh dan cakupan yang terbatas pada penghasilan luar negeri. TUIR, Pasal 24-bis(1), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art24bis.html (diakses 5 Oktober 2026): pajak pengganti “non si applica ai redditi di cui all'articolo 67, comma 1, lettera c), realizzati nei primi cinque periodi d'imposta di validità dell'opzione”. ↩
3. Diritto.it, mengenai Undang-Undang Anggaran untuk tahun 2026, https://www.diritto.it/?p=248059 (diakses 5 Oktober 2026); deQuo (di atas), mengenai jumlah sejak 2017, untuk kepindahan sejak 10 Agustus 2024 hingga 31 Desember 2025, dan sejak 1 Januari 2026, serta mengenai opsi-opsi sebelumnya. TUIR, Pasal 24-bis(2), Brocardi.it (di atas), dengan catatan mengenai perubahan oleh Decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113, yang dikonversi oleh Legge 7 ottobre 2024, n. 143, dan oleh Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Undang-Undang Anggaran untuk tahun 2026). ↩
4. deQuo (di atas). ↩
5. Milano Finanza, “In Italia ci sono sempre di più super ricchi: adesioni su del 25% per la flat tax da paperoni”, 25 April 2026, https://www.milanofinanza.it/news/in-italia-ci-sono-sempre-di-piu-super-ricchi-adesioni-su-del-25-per-la-flat-tax-da-paperoni-202604251306253318 (diakses 5 Oktober 2026); Claudio Cafarelli, “Fisco, in Italia 52mila contribuenti con regimi agevolati”, QuiFinanza, 26 April 2026, https://quifinanza.it/fisco-tasse/fisco-italia-contribuenti-regimi-agevolati/975499/ (diakses 5 Oktober 2026), mengenai dimasukkannya anggota keluarga. Kedua artikel tersebut menyebutkan tingkat pertumbuhan yang berbeda dibandingkan dengan 2023 (25 dan 9,1 persen). ↩
6. deQuo (di atas); Diritto.it (di atas). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.