Roadmap dan Protokol 23 Februari 2015

Dua dokumen yang ditandatangani di Milan

Pada 23 Februari 2015, kepala Departemen Keuangan Federal, Eveline Widmer- Schlumpf, dan Menteri Ekonomi dan Keuangan Italia, Pier Carlo Padoan, menandatangani dua dokumen di Milan. Dokumen pertama adalah Protokol yang mengubah konvensi penghindaran pajak berganda tahun 1976. Dokumen kedua adalah “peta jalan” (roadmap) untuk kelanjutan dialog mengenai masalah keuangan dan perpajakan.¹ Dewan Federal menggambarkan kesepakatan tersebut sebagai langkah menuju perbaikan hubungan keuangan dan fiskal setelah bertahun-tahun perselisihan, dan sebagai sarana untuk memungkinkan regularisasi aset yang tidak dilaporkan sebelum diperkenalkannya pertukaran informasi otomatis.² Pemerintah Italia menyajikannya sebagai akhir kerahasiaan perbankan antara kedua negara. Kedua gambaran tersebut tepat. Protokol memberi Italia instrumen hukum untuk memperoleh informasi tentang wajib pajak yang teridentifikasi, sementara Peta Jalan mencantumkan imbalan-imbalan yang diharapkan Swiss.

Pesan Dewan Federal kepada Parlemen merangkum isi Peta Jalan.³ Swiss akan dihapus dari daftar hitam Italia setelah Protokol mulai berlaku, karena kriteria pencantumannya adalah tidak adanya pertukaran informasi atas permintaan. Nasabah Italia di lembaga-lembaga keuangan Swiss akan diterima dalam pengungkapan sukarela dengan syarat yang sama, dengan sanksi pidana dan administratif yang sama, seperti nasabah dengan rekening yang tidak dilaporkan di Italia atau di negara-negara yang menerapkan standar Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). Parameter solusi di masa depan untuk perpajakan pekerja perbatasan ditetapkan, dan pembicaraan dengan kanton Ticino, Graubünden, dan Valais akan dilanjutkan. Aspek pajak tidak langsung dari enklave Italia Campione d’Italia dicadangkan untuk pembahasan kemudian, demikian pula peningkatan akses pasar bagi penyedia jasa keuangan. Pertukaran informasi otomatis secara tegas dikecualikan dari Protokol dan diserahkan kepada instrumen-instrumen tersendiri.

Pasal 27 dan permintaan kelompok

Protokol tersebut memberikan kepada konvensi Pasal 27 baru tentang pertukaran informasi, yang disusun berdasarkan standar OECD. Pasal tersebut mencakup pajak dari segala jenis dan bentuk serta memungkinkan negara yang diminta untuk memberikan informasi sebagai tanggapan atas permintaan mengenai sekelompok wajib pajak yang teridentifikasi secara tepat.⁴ Klausul baru tersebut berlaku untuk informasi mengenai fakta atau keadaan yang ada atau terwujud pada atau setelah tanggal penandatanganan Protokol, yaitu 23 Februari 2015.⁵ Batas waktu ini penting bagi bank-bank Lugano. Italia tidak dapat meminta informasi mengenai periode sebelum 23 Februari 2015, sehingga nasabah yang telah menutup rekeningnya sebelum tanggal tersebut tidak dapat diidentifikasi melalui permintaan. Untuk rekening yang masih terbuka pada tanggal tersebut, catatan bank sejak tanggal itu dapat diminta.

Protokol tersebut mulai berlaku pada 13 Juli 2016 setelah diratifikasi oleh kedua parlemen.⁶ Pada 2 Maret 2017, Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) Swiss dan Kementerian Ekonomi dan Keuangan Italia menyepakati persetujuan bersama tentang tata cara permintaan kelompok.⁷ Hukum domestik Swiss mengizinkan permintaan semacam itu berdasarkan Undang-Undang Federal tentang Bantuan Administratif Internasional di Bidang Perpajakan, asalkan negara peminta menggambarkan kelompok tersebut secara tepat, menjelaskan pola perilaku yang mengindikasikan ketidakpatuhan, dan menunjukkan bahwa informasi tersebut diperkirakan relevan.⁸ Pola standarnya adalah pola yang diciptakan sendiri oleh bank-bank Swiss: surat keluar. Nasabah yang telah menerima surat yang meminta bukti kepatuhan pajak, tidak memberikannya, dan telah menutup atau mengosongkan rekeningnya cocok dengan gambaran yang dapat digunakan Italia tanpa mengetahui namanya.

Catatan

1. Dewan Federal Swiss, siaran pers tanggal 23 Februari 2015, https://www.admin.ch/gov/it/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-56318.html. ↩
2. Siaran pers tanggal 23 Februari 2015 (lihat di atas). ↩
3. Dewan Federal, Messaggio tentang Protokol (lihat di atas). ↩
4. Messaggio (lihat di atas): “domande concernenti un gruppo di contribuenti identificati in modo preciso”. ↩
5. Messaggio (lihat di atas): berlaku “a fatti e, o, circostanze esistenti o realizzate il giorno della firma del Protocollo di modifica o dopo tale data”. ↩
6. Diritto.it, 16 Maret 2017 (lihat di atas). ↩
7. Vorpe, “Roma chiede i dati” (lihat di atas). ↩
8. Undang-Undang Federal tentang Bantuan Administratif Internasional di Bidang Perpajakan tanggal 28 September 2012 (Undang-Undang Bantuan Administratif Perpajakan, TAAA), SR 651.1, Pasal 3 huruf c, yang mendefinisikan permintaan kelompok sebagai permintaan informasi mengenai beberapa orang “die nach einem identischen Verhaltensmuster vorgegangen sind und anhand präziser Angaben identifizierbar sind”, dan Pasal 6 ayat 2bis, yang menurutnya Dewan Federal menentukan isi yang disyaratkan dari permintaan kelompok; keduanya disisipkan dengan Undang-Undang Federal tanggal 21 Maret 2014, berlaku sejak 1 Agustus 2014 (AS 2014 2309), droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-3-6.html dan https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-6-11.html. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.