Sisi Swiss dari perbatasan

Hukum Swiss tidak berubah sebagai tanggapan. Swiss tidak memberikan bantuan timbal balik untuk tindak pidana devisa. Bank-banknya tidak memiliki kewajiban hukum untuk menanyakan kepada nasabah Italia apakah ia telah mematuhi aturan-aturan Italia. Perjanjian uji tuntas (due diligence) yang disepakati antara Bank Nasional Swiss (SNB) dan Asosiasi Bankir Swiss pada Juni 1977, setelah skandal Chiasso, memperkenalkan aturan hukum perdata pertama mengenai hal ini. Bank-bank berjanji untuk tidak memberikan bantuan aktif bagi pelarian modal dari negara-negara yang membatasi ekspor dana, misalnya dengan menerima nasabah di luar negeri berdasarkan janji temu di luar tempat usaha mereka sendiri untuk menerima dana atau dengan ikut serta dalam transaksi kompensasi di luar negeri (Bab D.III).¹ Perjanjian tersebut tidak mewajibkan bank untuk menolak modal pelarian yang dibawa sendiri oleh nasabah ke Swiss. Pembedaan antara penerimaan pasif dan bantuan aktif menjadi garis penentu praktik Swiss terhadap modal pelarian asing selama tiga dekade berikutnya, dan pembedaan itu tetap ada dalam versi kode etik yang berlaku saat ini.²

Kebetulan tanggal pada bulan Maret 1976 sangat bermakna. Lima hari setelah pemerintah Italia menjadikan ekspor modal sebagai kejahatan melalui dekret-undang-undang tanggal 4 Maret, kedua negara menandatangani di Roma pada 9 Maret 1976 konvensi penghindaran pajak berganda atas penghasilan dan modal, yang dibahas dalam Bab H.III. Konvensi tersebut mengatur pertukaran informasi hanya sejauh diperlukan untuk penerapannya yang semestinya dan untuk pencegahan penyalahgunaan, dan tidak mewajibkan Swiss membantu Italia dalam menindak penggelapan pajak oleh penduduk Italia yang memiliki rekening di Swiss. Posisi itu tetap berlaku sampai Protokol tanggal 23 Februari 2015 memperkenalkan pertukaran informasi berdasarkan permintaan sesuai dengan standar internasional.³ Oleh karena itu, selama hampir empat dekade, perjanjian yang mengatur hubungan perpajakan antara kedua negara hidup berdampingan dengan hukum pidana Italia terhadap ekspor modal dan penolakan Swiss untuk membantu menegakkannya.

Kontrol devisa Italia dibongkar dalam rangka liberalisasi pergerakan modal oleh Masyarakat Eropa, yang dirampungkan Italia pada tahun 1990. Tindak pidana ekspor modal ilegal hilang bersamanya. Sebagai gantinya, Italia memperkenalkan kewajiban untuk melaporkan aset luar negeri dalam surat pemberitahuan pajak tahunan, yaitu monitoraggio fiscale yang sejak 1990 mengatur kepemilikan penduduk Italia di Swiss (Bab G.IV).⁴

Pokok-pokok. Dekret-undang-undang tanggal 4 Maret 1976, no. 31, yang dikonversi dengan Undang-undang 159 tanggal 30 April 1976 dan diubah dua kali pada tahun yang sama, menjadikan ekspor mata uang dan efek tanpa izin serta pembentukan aset di luar negeri sebagai kejahatan di Italia, yang untuk jumlah besar diancam dengan pidana penjara satu hingga enam tahun dan denda paling banyak empat kali nilainya. Penduduk wajib melaporkan aset luar negeri yang sudah ada paling lambat 19 November 1976 dan merepatriasi aset likuid paling lambat 19 Februari 1977. Swiss tidak memberikan bantuan untuk tindak pidana devisa. Bank-banknya pada tahun 1977 hanya sepakat untuk tidak memberikan bantuan aktif bagi pelarian modal.

Catatan

1. Komisi Perbankan Federal, Jahresbericht 1977 (seperti di atas), 18–20 (perjanjian tanggal 2 Juni 1977 tentang uji tuntas dalam penerimaan dana dan penanganan kerahasiaan bank). Contoh-contoh bantuan aktif adalah contoh-contoh dalam CDB tahun 1998, Pasal 7 (seperti di atas). ↩
2. Asosiasi Bankir Swiss (Swiss Bankers Association), Agreement on the Swiss banks’ code of conduct with regard to the exercise of due diligence (CDB 20), https://www.swissbanking.ch/_Resources/Persistent/6/2/e/e/62eec3df0685e359c5a376dfca79dec8b90 8ea9c/SBA_Agreement_CDB_2020_EN.pdf, Pasal 47–50 (berlaku 1 Januari 2020). ↩
3. Konvensi antara Swiss dan Italia tentang Penghindaran Pajak Berganda dan Penyelesaian Masalah-Masalah Tertentu Lainnya di Bidang Pajak atas Penghasilan dan Modal tanggal 9 Maret 1976, SR 0.672.945.41, Pasal 27, diubah dengan Pasal I Protokol tanggal 23 Februari 2015, disetujui oleh Majelis Federal pada 18 Maret 2016 dan berlaku sejak 13 Juli 2016 (AS 2016 2769; Lembaran Federal (BBl) 2015 6825), teks di https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/0.672.945.41-27-30.html. Dewan Federal Swiss, Botschaft zur Genehmigung eines Protokolls zur Änderung des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen der Schweiz und Italien tanggal 12 Agustus 2015, BBl 2015 6825, https://www.fedlex.admin.ch/filestore/fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575/de/pdf-a/fedlex-data-admin-ch-eli-fga-2015-1575-de-pdf-a.pdf (konvensi ditandatangani di Roma pada 9 Maret 1976, protokol ditandatangani di Milan pada 23 Februari 2015; klausul aslinya terbatas pada “den Austausch der Informationen [...], die zur ordnungsgemässen Anwendung des Abkommens und zur Vermeidung von Missbräuchen notwendig sind”). Rinciannya dalam Bab H.III. ↩
4. Council Directive 88/361/EEC of 24 June 1988 for the implementation of Article 67 of the Treaty, Pasal 1 ayat (1) (penghapusan “pembatasan atas pergerakan modal yang terjadi antara orang-orang yang berdomisili di negara-negara anggota”) dan Pasal 6 ayat (1) (kepatuhan “paling lambat 1 Juli 1990”), teks di https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/?uri=CELEX:31988L0361. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.