Kerangka perjanjian tahun 1974 dan 1976

Hubungan perjanjian bilateral antara Swiss dan Italia di bidang perpajakan bertumpu pada dua instrumen dari tahun 1970-an. Persetujuan tanggal 3 Oktober 1974 tentang perpajakan pekerja perbatasan menetapkan bahwa gaji para pekerja komuter Italia yang bekerja di Ticino, Graubünden, dan Valais hanya dikenai pajak di Swiss. Sebagai imbalannya, ketiga kanton tersebut berjanji membayar kompensasi keuangan (ristorno) kepada munisipalitas perbatasan Italia. Berdasarkan Pasal 2 persetujuan tersebut, besarnya adalah 40 persen dari pajak bruto yang dibayar oleh para pekerja perbatasan sejak tahun 1976, setelah 20 persen untuk tahun 1974 dan 30 persen untuk tahun 1975, suatu porsi yang masih dilaporkan oleh swissinfo pada tahun 2011 sebesar 38,8 persen.¹ Konvensi tanggal 9 Maret 1976 untuk penghindaran pajak berganda atas pajak penghasilan dan pajak atas modal (SR 0.672.945.41) membagi hak pemajakan dengan cara yang lazim menurut Model Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). Pasal 27-nya mengatur pertukaran informasi yang terbatas pada apa yang diperlukan untuk penerapan konvensi secara teratur dan untuk memerangi penyalahgunaannya, yang jauh di bawah Pasal 26 Model OECD.² Kebijakan perjanjian Swiss pada waktu itu membatasi pertukaran informasi pada apa yang diperlukan untuk penerapan konvensi itu sendiri dan pada kasus penipuan pajak. Reservasi Swiss terhadap Pasal 26 Model OECD mencerminkan posisi yang sama.

Ristorni dan perjanjian tersebut menjadi alat tawar-menawar tiga dekade kemudian. Italia menginginkan informasi tentang rekening Swiss milik penduduknya, yang tidak diatur dalam perjanjian tersebut. Ticino ingin mengurangi ristorno dan mengakhiri pencantuman Swiss dalam daftar hitam Italia, yang merugikan perusahaan-perusahaan Swiss dan bank-bank Swiss dalam hubungan mereka dengan Italia. Peta Jalan (Roadmap) tanggal 23 Februari 2015, yang dibahas di bawah, menyatukan kepentingan-kepentingan ini dalam satu paket perundingan. Sebelum tanggal tersebut, hubungan bilateral di bidang perpajakan ditandai oleh tidak adanya saluran hukum apa pun yang memungkinkan Italia mengetahui aset penduduknya di Lugano.

Besarnya uang Italia di Ticino

Tidak ada statistik resmi yang mencatat porsi uang Italia yang tidak dilaporkan dalam aset yang dikelola di Ticino, dan setiap angka dari periode sebelum tahun 2001 merupakan perkiraan. Bank Nasional Swiss (SNB) menerbitkan data aset dalam kustodian bank menurut domisili nasabah, tetapi tidak menurut wilayah bank. SNB juga tidak membedakan antara uang yang dilaporkan dan yang tidak dilaporkan. Perkiraan pada masa itu mengenai aset Italia di bank-bank Swiss sangat beragam. Baru amnesti-amnesti itu sendiri yang kemudian menyediakan angka pasti pertama. Ketika scudo ketiga ditutup pada tahun 2010, Kementerian Ekonomi dan Keuangan Italia mencatat bahwa 105.792 pelapor telah menyimpan aset mereka di Swiss, jauh lebih banyak daripada di yurisdiksi lain mana pun.³ Pada tahun 2011, mingguan L’Espresso memperkirakan aset Italia yang masih berada di bank-bank Swiss antara EUR 130 dan 230 miliar, suatu rentang yang menggambarkan ketidakpastian yang melingkupi setiap perkiraan.⁴ Bab E.I menyajikan angka-angka mengenai bank, karyawan, dan aset yang dikelola di Ticino yang menjadi kerangka bagi perkiraan-perkiraan ini.

Catatan

1. Persetujuan tanggal 3 Oktober 1974 antara Swiss dan Italia tentang perpajakan pekerja perbatasan dan kompensasi keuangan untuk munisipalitas perbatasan Italia, SR 0.642.045.43, Pasal 2 (“20 % für das Jahr 1974, 30 % für das Jahr 1975 bzw. 40 % für die folgenden Jahre des Bruttobetrags der Steuern”), teks di droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.642.045.43-2-5.html. Angka 38,8 persen disebutkan oleh Andrea Clementi, “Il vil denaro fa litigare Svizzera e Italia”, swissinfo.ch, 26 Juli 2011, https://www.swissinfo.ch/ita/il-vil-denaro-fa-litigare-svizzera-e-italia/30747038. ↩
2. Dewan Federal Swiss, Messaggio concernente l’approvazione di un Protocollo che modifica la Convenzione tra la Svizzera e l’Italia per evitare le doppie imposizioni (2015), https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/40537.pdf, yang menggambarkan Protokol tersebut sebagai memasukkan klausul pertukaran informasi yang sesuai dengan standar OECD ke dalam konvensi tanggal 9 Maret 1976 (RS 0.672.945.41). Pesan tersebut menyatakan bahwa konvensi itu “contiene un articolo sullo scambio di informazioni limitato ai casi di applicazione regolare e alla lotta contro il suo impiego abusivo”. Pasal 27 yang berlaku saat ini adalah dalam versi Pasal I Protokol tanggal 23 Februari 2015 (AS 2016 2769), berlaku sejak 13 Juli 2016, droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/0.672.945.41-27-30.html. ↩
3. Di Vizio, “Lo strano caso di un’emersione a volto coperto” (lihat di atas), yang menyebutkan jumlah pelapor menurut negara: Swiss 105.792, San Marino 19.967, Monako 11.107. ↩
4. Claudio Lindner dan Gianfrancesco Turano, “E l’evasore torna in Svizzera”, L’Espresso, 16 September 2011, https://lespresso.it/c/attualita/2011/9/16/e-levasore-torna-in-svizzera/5012. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.