Titik balik 2009: standar OECD, daftar hitam, dan tekanan Italia

Swiss menerima Pasal 26

Krisis keuangan tahun 2008 mengubah politik seputar surga pajak. Pemerintah-pemerintah yang telah menyelamatkan bank-bank mereka dengan uang publik beralih pada pemajakan kekayaan luar negeri yang tidak dilaporkan. Perkara yang diajukan oleh Amerika Serikat terhadap UBS karena membantu nasabah Amerika melakukan penghindaran pajak menunjukkan bahwa kerahasiaan Swiss dapat ditembus dengan ancaman proses pidana terhadap sebuah bank. Pada Februari 2009, UBS menandatangani perjanjian penundaan penuntutan (deferred prosecution agreement) dan, dengan izin Otoritas Pengawas Pasar Keuangan Swiss (FINMA), menyerahkan data sekitar 250 hingga 300 nasabah kepada otoritas Amerika.¹ Konferensi tingkat tinggi G20 di London pada 2 April 2009 diperkirakan akan menerbitkan daftar yurisdiksi yang tidak kooperatif. Dalam situasi ini, Dewan Federal memutuskan pada 13 Maret 2009 bahwa Swiss akan mengadopsi standar Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) tentang bantuan administratif di bidang perpajakan berdasarkan Pasal 26 Model Konvensi OECD dan menarik reservasinya terhadap pasal tersebut.²

Keputusan tersebut disajikan sebagai konsesi terbatas. Siaran pers Dewan Federal menyatakan bahwa kerahasiaan bank tetap berlaku dan bahwa informasi akan dipertukarkan dalam kasus-kasus individual atas permintaan yang konkret dan beralasan dari negara lain.³ Pembedaan antara penghindaran pajak dan penipuan pajak tidak lagi relevan untuk bantuan berdasarkan perjanjian, tetapi hanya untuk permintaan yang diajukan berdasarkan perjanjian yang dirundingkan ulang dan hanya untuk wajib pajak yang teridentifikasi. Meskipun demikian, OECD menempatkan Swiss dalam “daftar abu-abu” yurisdiksi yang telah berkomitmen pada standar tersebut tetapi belum menerapkannya. Oleh karena itu, pemerintah Swiss berupaya menyepakati sedikitnya dua belas perjanjian yang memuat klausul baru tersebut. Perjanjian dengan Denmark dan Prancis ditandatangani pada Agustus 2009, dan sepanjang tahun 2010 perjanjian-perjanjian dengan Amerika Serikat, Britania Raya, Prancis, dan negara-negara lain mulai berlaku setelah mendapat persetujuan parlemen.⁴ Italia tidak termasuk di antara mitra-mitra pertama. Perundingan klausul baru Swiss-Italia terjalin dengan masalah daftar hitam dan frontalieri dan memakan waktu enam tahun.

Daftar hitam Italia

Hukum pajak Italia telah menggunakan daftar yurisdiksi dengan rezim pajak istimewa sejak tahun 1990-an. Daftar yang terpenting bagi hubungan dengan Swiss adalah daftar yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri tanggal 4 Mei 1999 berdasarkan Pasal 2 ayat 2-bis Undang-Undang Konsolidasi Pajak Penghasilan (TUIR), yang mencantumkan Swiss. Akibat utamanya menyangkut orang perseorangan: warga negara Italia yang memindahkan domisilinya ke negara yang tercantum dalam daftar dianggap, kecuali dibuktikan sebaliknya, tetap berdomisili di Italia untuk tujuan perpajakan.⁵ Daftar-daftar lain mengatur pengurangan biaya yang dibayarkan kepada pemasok di negara yang tercantum dalam daftar dan perpajakan perusahaan asing terkendali, yang di dalamnya Swiss tercantum untuk rezim pajak kanton tertentu.⁶ Bagi Ticino, daftar hitam tersebut merupakan gangguan yang terus-menerus. Daftar itu membebani perusahaan-perusahaan Swiss yang berdagang dengan Italia, menghalangi orang-orang Italia yang kaya untuk pindah ke Lugano, dan memberi stigma kepada kanton tersebut sebagai surga pajak dalam debat publik Italia.

Pada tahun 2009, badan legislatif Italia melekatkan konsekuensi baru yang berjangkauan luas pada daftar hitam tersebut. Pasal 12 Dekret-Undang-Undang No. 78 tanggal 1 Juli 2009 dikonversi melalui Undang-Undang No. 102 tanggal 3 Agustus 2009. Pasal tersebut menetapkan bahwa, “in deroga ad ogni vigente disposizione di legge”, investasi dan aset keuangan yang disimpan di negara atau wilayah dengan rezim pajak istimewa dengan melanggar kewajiban pemantauan dianggap, kecuali dibuktikan sebaliknya, telah dibentuk dari penghasilan yang luput dari pemajakan.⁷ Praduga tersebut membalikkan beban pembuktian. Seorang penduduk Italia yang tidak melaporkan rekening di Lugano tidak lagi hanya bertanggung jawab atas pajak atas hasil yang tidak dilaporkan; rekening itu sendiri menjadi kena pajak sebagai penghasilan yang disembunyikan, kecuali ia membuktikan bahwa rekening tersebut didanai dengan uang yang telah dikenai pajak. Ayat yang sama, dalam kasus-kasus tersebut, melipatgandakan sanksi administratif atas surat pemberitahuan pajak penghasilan yang tidak benar berdasarkan Pasal 1 Dekret Legislatif No. 471 tanggal 18 Desember 1997.

Catatan

1. United States v. UBS AG, perjanjian penundaan penuntutan tanggal 18 Februari 2009 (S.D. Fla.); perintah FINMA tanggal 18 Februari 2009, yang kemudian dinyatakan melanggar hukum oleh Pengadilan Tata Usaha Federal (putusan B-1092/2009 tanggal 5 Januari 2010) dan dikuatkan hasilnya oleh Mahkamah Agung Federal (BGE 137 II 431). ↩
2. Dewan Federal Swiss, “Bundesrat beschliesst Übernahme des OECD-Standards bei der Amtshilfe in Steuersachen”, siaran pers tanggal 13 Maret 2009, https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-25863.html. ↩
3. Siaran pers Dewan Federal tanggal 13 Maret 2009 (lihat di atas): “Das Bankgeheimnis bleibt bestehen”; pertukaran informasi “im Einzelfall auf konkrete und begründete Anfrage”. ↩
4. Année politique suisse, “OECD-Standards” (proses 15140), https://politchronik.swiss/de/prozesse/15140-oecd-standards.pdf, yang mencatat bahwa Swiss ditempatkan dalam “Graue Liste” sampai Swiss menyepakati “mindestens zwölf entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen” dan bahwa perjanjian-perjanjian baru pertama disepakati dengan Denmark dan Prancis pada akhir Agustus 2009. ↩
5. Keputusan Menteri tanggal 20 Juli 2023, sebagaimana dilaporkan dalam “Dal 2024 Svizzera fuori dalla black list delle persone fisiche”, Informazione Fiscale, https://www.informazionefiscale.it/svizzera-paesi-black-list-persone-fisiche-novita-2024, yang menguraikan daftar tanggal 4 Mei 1999 dan praduga domisili berdasarkan Pasal 2 ayat 2-bis TUIR. ↩
6. Keputusan Menteri tanggal 21 November 2001 (perusahaan asing terkendali) dan Keputusan Menteri tanggal 23 Januari 2002 (pengurangan biaya), yang keduanya menyebut Swiss hanya untuk perusahaan yang menikmati rezim pajak kanton tertentu. Kedua daftar tersebut kehilangan fungsinya dengan reformasi tahun 2015 dan 2016. ↩
7. Pasal 12 ayat (2) DL 78/2009 sebagaimana dikutip dalam Corte di Cassazione, penetapan No. 2662 tanggal 2 Februari 2018, yang diringkas oleh Studio Cerbone, https://www.studiocerbone.com/?p=401961, termasuk kalimat kedua ayat (2): “In tale caso, le sanzioni previste dall’articolo 1 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, sono raddoppiate”. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.