Voluntary disclosure bis

Putaran kedua, yang biasa disebut voluntary disclosure bis, dibuka dengan Pasal 7 Dekret-Undang-Undang No. 193 tanggal 22 Oktober 2016, yang dikonversi melalui Undang-Undang No. 225 tanggal 1 Desember 2016. Permohonan dapat diajukan antara 7 Februari dan 31 Juli 2017 untuk pelanggaran yang dilakukan hingga 30 September 2016, dengan dokumen dan pembayaran jatuh tempo paling lambat 30 September 2017.¹ Kebaruan utamanya adalah penghitungan sendiri: wajib pajak menghitung dan membayar sendiri pajak-pajaknya, dengan sanksi atas kekurangan pembayaran. Putaran kedua juga mencakup uang tunai dan barang berharga di dalam negeri yang disimpan dalam kotak penyimpanan (safe deposit box), dengan syarat pernyataan bahwa semua itu tidak berasal dari tindak pidana selain tindak pidana pajak. Wajib pajak yang telah menggunakan putaran pertama, atau yang telah diberi tahu mengenai suatu penetapan pajak, dikecualikan.² Putaran kedua menarik lebih sedikit permohonan daripada putaran pertama, karena nasabah bank-bank Swiss yang bersedia melakukan regularisasi sebagian besar telah melakukannya pada tahun 2015.³

Waktu putaran kedua kembali dikaitkan dengan Swiss. Pada 2 Maret 2017, Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) Swiss dan Kementerian Ekonomi dan Keuangan Italia menyepakati persetujuan bersama tentang permintaan kelompok berdasarkan Pasal 27 baru konvensi. Pers Italia menarik kesimpulan yang jelas: nasabah yang belum melakukan regularisasi dan belum menerima penetapan pajak dapat diidentifikasi melalui surat keluar bank-bank.⁴ Voluntary disclosure bis ditawarkan kepada mereka sebagai kesempatan terakhir sebelum permintaan kelompok dan pertukaran informasi otomatis.

Tindak pidana pencucian uang oleh pelaku sendiri

Undang-Undang No. 186 Tahun 2014 yang sama, yang menciptakan pengungkapan sukarela, memasukkan ke dalam Kitab Undang-Undang Hukum Pidana Italia Pasal 648-ter.1 yang baru tentang pencucian uang oleh pelaku sendiri (autoriciclaggio). Ketentuan tersebut memidana seseorang yang, setelah melakukan atau turut serta dalam suatu kejahatan, menggunakan, menukar, atau mengalihkan uang, barang, atau keuntungan lain yang berasal darinya ke dalam kegiatan ekonomi, keuangan, kewirausahaan, atau spekulatif dengan cara yang secara konkret menghalangi identifikasi asal-usul pidananya.⁵ Dalam versinya yang berlaku saat ini, ancaman pidananya adalah penjara dua sampai delapan tahun dan denda EUR 5.000 sampai 25.000. Ancaman tersebut turun menjadi satu sampai empat tahun dan EUR 2.500 sampai 12.500 apabila uang tersebut berasal dari pelanggaran yang diancam dengan pidana kurungan di atas batas tertentu, dan dikurangi apabila kejahatan asalnya diancam dengan pidana maksimum kurang dari lima tahun. Perbuatan yang menjadikan hasil tersebut semata-mata untuk penggunaan atau kenikmatan pribadi tidak dipidana.⁶

Bagi pemegang aset Swiss yang tidak dilaporkan di Italia, tindak pidana baru ini mengubah perhitungan risiko dalam dua hal. Sebelum tahun 2015, penghindar pajak yang menginvestasikan kembali hasil kejahatan pajaknya sendiri tidak melakukan tindak pidana pencucian uang, karena hukum Italia mengecualikan pelaku tindak pidana asal. Setelah 1 Januari 2015, investasi kembali pajak yang dihindari ke dalam aset keuangan dengan cara yang menyembunyikan asal-usulnya dapat merupakan kejahatan tersendiri, dengan masa daluwarsa yang lebih panjang dan dengan kemungkinan perampasan. Pembentuk undang-undang menggunakan ancaman pencucian uang oleh pelaku sendiri sebagai insentif dengan memberikan kekebalan darinya, untuk perbuatan hingga 30 September 2015, kepada mereka yang menggunakan pengungkapan sukarela.⁷ Para komentator Italia sejak itu memperdebatkan sejauh mana sekadar memiliki rekening yang tidak dilaporkan di Swiss, tanpa transaksi lebih lanjut, dapat merupakan pencucian uang oleh pelaku sendiri. Pandangan yang dominan mensyaratkan adanya perbuatan baru berupa penggunaan atau pengalihan setelah mulai berlakunya ketentuan tersebut, tetapi ketidakpastian itu sendiri memperkuat tekanan untuk melakukan regularisasi.

Pokok-pokok penting. Pengungkapan sukarela berdasarkan Undang-Undang No. 186 Tahun 2014 mensyaratkan pengungkapan penuh, pembayaran pajak yang terutang, dan surat pelepasan yang memberi kuasa kepada bank asing untuk menyerahkan data rekening. Sebagai imbalannya, pengungkapan sukarela mengurangi sanksi dan memberikan kekebalan atas tindak pidana pajak pokok serta atas pencucian uang dan pencucian uang oleh pelaku sendiri yang terkait dengannya. Aset Swiss memenuhi syarat untuk perlakuan yang menguntungkan karena Swiss menandatangani Protokol tanggal 23 Februari 2015 sebelum tenggat 2 Maret 2015. Undang-undang yang sama menciptakan tindak pidana pencucian uang oleh pelaku sendiri dalam Pasal 648-ter.1 Kitab Undang-Undang Hukum Pidana Italia, yang berlaku atas investasi kembali hasil kejahatan pajak yang dilakukan sendiri.

Catatan

1. “Voluntary disclosure 2017: domanda, modello e calcolo imposte”, Money.it, https://www.money.it/voluntary-disclosure-bis-2017-domanda-calcolo-imposte. Dekret-Undang-Undang No. 193 tanggal 22 Oktober 2016, “Disposizioni urgenti in materia fiscale e per il finanziamento di esigenze indifferibili”, Gazzetta Ufficiale No. 249 tanggal 24 Oktober 2016, dikonversi melalui Undang-Undang No. 225 tanggal 1 Desember 2016, Gazzetta Ufficiale No. 282 tanggal 2 Desember 2016, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2016-12-02&numeroGazzetta=282. ↩
2. Money.it (lihat di atas). ↩
3. Laporan-laporan pers tahun 2017 dan 2018 menunjukkan jumlah permohonan yang jauh lebih kecil daripada tahun 2015. ↩
4. “Fisco: nuove indagini sui conti correnti italiani in Svizzera”, Diritto.it, 16 Maret 2017, https://www.diritto.it/?p=52091; Samuele Vorpe, “Roma chiede i dati”, Corriere del Ticino, 7 Agustus 2019, https://author.weblaw.ch/magnoliaAuthor/dam/novita-fiscali/2019/Luglio-Agosto/vorpe-roma-chiede-i-dati.pdf. ↩
5. Pasal 648-ter.1 Kitab Undang-Undang Hukum Pidana Italia, teks dan komentar di Brocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-xiii/capo-ii/art648ter1.html. ↩
6. Pasal 648-ter.1 (lihat di atas), yang ayat keduanya kini mengatur pidana penjara satu sampai empat tahun dan denda EUR 2.500 sampai 12.500 apabila uang tersebut berasal dari pelanggaran yang diancam pidana kurungan paling lama di atas satu tahun atau paling singkat enam bulan, dan yang ayat ketiganya mengurangi pidana untuk hasil tindak pidana yang diancam pidana paling lama kurang dari lima tahun. Brocardi mencatat perubahan dengan Dekret Legislatif No. 195 tanggal 8 November 2021, berjudul “Attuazione della direttiva (UE) 2018/1673 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 23 ottobre 2018, sulla lotta al riciclaggio mediante diritto penale”, Gazzetta Ufficiale No. 285 tanggal 30 November 2021, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2021-11-30&numeroGazzetta=285. ↩
7. Pasal 5-quinquies ayat (3) DL 167/1990 sebagaimana disisipkan dengan Undang-Undang No. 186/2014, yang membatasi kekebalan atas pencucian uang oleh pelaku sendiri pada perbuatan yang dilakukan hingga 30 September 2015. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.