Pajak kekayaan

Ticino memungut pajak kekayaan kanton yang progresif atas kekayaan bersih, yang ditambah oleh komune-komune dengan bagian mereka sendiri melalui pengali komune. Reformasi fiskal dan sosial yang diajukan kepada para pemilih pada 29 April 2018 merentangkan lapisan-lapisan tarif, dengan penerapan bertahap hingga 2024, sehingga tarif kanton maksimum sebesar 3 per mil hanya berlaku atas kekayaan bersih di atas sekitar CHF 3,5 juta. Reformasi tersebut juga memperkenalkan rem pajak kekayaan (freno all'imposta sulla sostanza). Berdasarkan rem tersebut, pajak kanton dan komune atas penghasilan dan kekayaan dikurangi atas permohonan menjadi 60 persen dari total penghasilan kena pajak wajib pajak.¹ Bagi keluarga kaya dengan penghasilan rendah dibandingkan asetnya, yang lazim pada portofolio yang diinvestasikan untuk pertumbuhan modal, rem tersebut dapat mengurangi pajak kekayaan efektif secara substansial. Real estat dinilai berdasarkan taksiran resminya, dan efek tercatat berdasarkan nilai pasarnya pada akhir tahun. Orang yang dikenai pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) juga membayar pajak kekayaan, dan metode yang digunakan Ticino untuk menentukan dasar pengenaannya bagi mereka hendaknya dikonfirmasi kepada administrasi pajak kanton dalam setiap kasus.²

Reformasi pajak tahun 2024 melanjutkan kebijakan untuk membuat Ticino lebih kompetitif bagi penduduk berpenghasilan tinggi. Disetujui oleh para pemilih pada 9 Juni 2024 dengan 56,89 persen, reformasi tersebut berlaku surut sejak 1 Januari 2024.³ Reformasi itu menurunkan tarif maksimum pajak penghasilan kanton sebesar setengah poin persentase per tahun sejak 2025, dari 15,076 persen menjadi 12 persen pada tahun 2030. Reformasi tersebut juga membatasi pajak atas penarikan modal dari skema pensiun sebesar 3 persen dan menurunkan beberapa tarif pajak warisan.⁴ Kelompok kiri menentang reformasi tersebut, yang karenanya diajukan kepada para pemilih melalui referendum. Episode ini menunjukkan bahwa menarik penduduk kaya tetap merupakan persoalan politik yang hidup di kanton tersebut.

Pajak warisan dan hibah di Ticino

Ticino memungut pajak warisan dan pajak hibah berdasarkan Undang-Undang Pajak Ticino (LT), yang ketentuan-ketentuannya mengenai pajak-pajak tersebut mencakup Pasal 142 hingga 170. Pajak terutang apabila almarhum memiliki domisili terakhirnya di Ticino, atau apabila pemberi hibah berdomisili di sana, dan atas real estat yang terletak di Ticino terlepas dari domisilinya.⁵ Aturan yang paling penting bagi keluarga adalah pembebasan dalam Pasal 154(1)(f) LT, yang mencakup “il coniuge, il partner registrato, gli ascendenti e discendenti in linea diretta, compresi gli adottivi”. CHF 10.000 pertama dari nilai bersih yang diterima setiap tahun oleh seorang penerima dari pemberi hibah yang sama dibebaskan berdasarkan Pasal 155(2) LT. Pasal 156a LT, yang diperkenalkan pada tahun 2024, memberikan pengurangan sebesar 50 persen untuk pengalihan cuma-cuma atas suatu usaha atau atas kepemilikan pengendali sekurang-kurangnya 51 persen kepada orang yang mengambil peran manajemen. Pengurangan tersebut ditarik kembali apabila syarat-syaratnya tidak lagi terpenuhi dalam waktu lima tahun.⁶ Bagi penerima lainnya, tarifnya progresif dan bergantung pada derajat kekerabatan. Reformasi tahun 2024 menurunkan tarif maksimum bagi pasangan yang hidup bersama tanpa ikatan perkawinan dari 41 menjadi 15,5 persen dan bagi saudara tiri seayah atau seibu dari 27 menjadi 18,5 persen. Reformasi tersebut menyusun pajak dalam empat tingkatan dengan tarif maksimum antara 15,5 dan 35 persen.

Kategori penerima Koefisien Tarif maksimum Saudara kandung, saudara tiri, pasangan yang hidup bersama 1,0 15,5% Saudara seayah atau seibu, keponakan 1,3 18,5% Paman dan bibi, sepupu, ipar dan mertua 1,8 27,0% Kerabat lain dan orang yang tidak memiliki hubungan kekerabatan 3,0 35,0%

Tabel: Tarif pajak warisan dan hibah Ticino sejak 2024 (Pasal 164 LT).⁷

Perbandingan dengan Italia cukup memberi pelajaran. Di dalam keluarga inti, kedua negara mengenakan pajak yang ringan: Ticino sama sekali tidak, Italia sebesar 4 persen di atas EUR 1 juta per anak. Bagi saudara kandung, pajak Italia sebesar 6 persen di atas EUR 100.000, sedangkan Ticino mencapai hingga 15,5 persen. Bagi orang yang tidak memiliki hubungan kekerabatan, Italia mengenakan tarif tetap 8 persen, sedangkan tarif Ticino dapat mencapai 35 persen. Oleh karena itu, keluarga yang rencana pewarisannya mencakup hibah signifikan kepada keponakan, pasangan, atau teman dapat membayar lebih banyak di Ticino daripada di Italia, yang hendaknya dipertimbangkan sebelum kepindahan.

Catatan

1. Repubblica e Cantone Ticino, Votazione cantonale del 29 aprile 2018 , brosur penjelasan C, https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf (diakses 5 Oktober 2026): tarif maksimum 3 per mil untuk kekayaan di atas CHF 3.481.000 sejak 2024; “Le imposte cantonali e comunali sul reddito e sulla sostanza sono ridotte, su richiesta del contribuente, al 60 per cento del reddito imponibile complessivo”. Hasil pemungutan suara tanggal 29 April 2018. ↩
2. Penentuan pajak kekayaan bagi orang yang dikenai pajak berbasis pengeluaran di Ticino. ↩
3. Steimle & Partners Consulting, “Ticino tax reform 2024 to increase fiscal attractivity: an overview”, diterbitkan oleh British Swiss Chamber of Commerce, 12 Maret 2025, https://bscc.co.uk/2025/03/12/ticino-tax-reform-2024-to-increase-fiscal-attractivity-an-overview (diakses 5 Oktober 2026). ↩
4. Repubblica e Cantone Ticino, presentasi “Votazione del 9 giugno 2024”, 7 Mei 2024, https://www3.ti.ch/COMUNICAZIONI/239691/20240507%20-%20Presentazione%20-%20Votazione%20del%209%20giugno%202024%20-%20v4.pdf (diakses 5 Oktober 2026). ↩
5. Bollettino ufficiale No 26/2024 (di bawah), yang mengubah Pasal 142, 154, 155, 156a, 164, dan 170 LT. Ketentuan mengenai cakupan teritorial pajak. ↩
6. Bollettino ufficiale delle leggi No 26/2024, 23 Agustus 2024, 186–189: undang-undang tanggal 12 Desember 2023 yang mengubah LT, berlaku sejak 1 Januari 2024, https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-TRIBUTARIA/2024/Bollettino_ufficiale_26-_2024.pdf (diakses 5 Oktober 2026). ↩
7. Bollettino ufficiale No 26/2024 (di atas), Pasal 164(1)(b) LT; presentasi “Votazione del 9 giugno 2024” (di atas), mengenai tarif maksimum sebelumnya. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.