Tiga tatanan hukum di sekitar satu keluarga

Dalam praktik, tiga kelompok hukum menentukan hasil suatu pewarisan Italia lintas batas. Yang pertama adalah hukum materiil Italia. Hukum ini mencakup Kitab Undang-Undang Hukum Perdata (Codice civile) tahun 1942 dengan aturannya mengenai bagian mutlak (legittima), larangan perjanjian mengenai pewarisan di masa depan, dan pakta keluarga (patto di famiglia), bersama dengan Undang-Undang Konsolidasi tentang Pajak Warisan dan Hibah tahun 1990. Yang kedua adalah hukum perdata internasional Uni Eropa (UE/EU). Instrumen utamanya adalah Regulasi (EU) No 650/2012 tentang pewarisan, yang diterapkan oleh pengadilan dan notaris Italia terhadap semua kematian sejak 17 Agustus 2015, di samping Konvensi Den Haag tanggal 1 Juli 1985 tentang hukum yang berlaku bagi trust. Yang ketiga adalah hukum Swiss. Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss (SCC, SR 210) memuat hukum waris yang telah direvisi dan berlaku sejak 1 Januari 2023, dan Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional (PILA, SR 291) memuat bab pewarisan yang telah direvisi dan berlaku sejak 1 Januari 2025. Di samping itu, terdapat pula undang-undang pajak federal dan kanton serta, untuk Ticino, Undang-Undang Pajak kanton (Legge tributaria, LT) tanggal 21 Juni 1994 dengan pajak warisan dan hibahnya.¹

Hubungan antara kelompok-kelompok hukum tersebut tidak diatur oleh perjanjian bilateral mana pun tentang pewarisan. Swiss dan Italia telah menyepakati sebuah konvensi penghindaran pajak berganda atas penghasilan dan modal, yang dibahas dalam Bab H.III. Kedua negara tidak memiliki perjanjian mengenai pajak warisan dan hibah, sehingga pajak berganda atas harta peninggalan harus dihindari atau dikurangi melalui aturan unilateral masing-masing negara.² Tidak ada pula konvensi bilateral tentang hukum yang berlaku bagi pewarisan. Swiss merupakan negara ketiga untuk keperluan Regulasi Pewarisan Eropa. Oleh karena itu, koordinasi antara aturan Swiss dan Italia bergantung pada isi aturan perselisihan hukum (conflict rules) masing-masing sistem, pada ketentuan renvoi-nya, dan pada kesediaan otoritas masing-masing negara untuk mengakui putusan dan sertifikat dari negara lainnya.

Pokok-pokok penting. Keluarga Italia yang memiliki hubungan dengan Ticino lazimnya menghadapi bagian mutlak ahli waris Italia (Pasal 536 dst. Codice civile), pajak warisan dan hibah Italia (D.Lgs. 346/1990), Regulasi Pewarisan Eropa (Regulasi (EU) No 650/2012), Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss dan PILA yang telah direvisi (Pasal 86 dst.), pajak warisan dan hibah Ticino, serta aturan Italia dan Swiss tentang residensi pajak. Tidak ada perjanjian Swiss- Italia mengenai pajak warisan. Oleh karena itu, perencanaan harus menangani setiap tatanan hukum secara terpisah, kemudian menguji apakah hasilnya konsisten.

Tugas penasihat

Profesional yang memberikan nasihat kepada keluarga semacam itu di Lugano jarang berada dalam posisi untuk memberikan nasihat mengenai semua persoalan tersebut seorang diri. Advokat Swiss tidak diizinkan berpraktik sebagai advokat Italia, notaris Italia tidak menyusun wasiat Swiss, dan nasihat mengenai pajak warisan Italia memerlukan seorang commercialista atau advokat pajak Italia. Yang ditawarkan Lugano adalah konsentrasi praktisi yang memahami kedua sistem, yang membaca sumber-sumber Italia dalam bahasa aslinya, dan yang mengenal mitra-mitra mereka di Milan, Como, dan Varese. Relationship manager, wali amanat (trustee), dan penyedia jasa fidusia sering kali mengoordinasikan sebuah tim yang mencakup notaris Italia, penasihat pajak Italia, advokat Swiss, dan, apabila melibatkan trust (wali amanat) atau yayasan (Stiftung), wali amanat asing atau dewan yayasan. Bab J.III membahas sisi kebahasaan dari pekerjaan ini, yang lebih penting daripada kelihatannya, karena terminologi hukum bahasa Italia Swiss dan terminologi Republik Italia berbeda dalam banyak hal terperinci yang memengaruhi penyusunan wasiat dan kontrak.

Bagian selebihnya dari bab ini mengikuti urutan yang lazim ditempuh seorang penasihat dalam menangani sebuah keluarga. Bab ini dimulai dengan hukum waris yang akan berlaku dan bagian mutlak yang ditetapkannya, beralih ke pajak warisan, aturan perselisihan hukum, dan struktur holding, serta diakhiri dengan persoalan tempat tinggal, yang dapat mengubah jawaban atas semua persoalan lainnya.

Catatan

1. Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss tanggal 10 Desember 1907 (SCC), SR 210; Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional tanggal 18 Desember 1987 (PILA), SR 291; Legge tributaria del Cantone Ticino del 21 giugno 1994 (LT), dikutip berdasarkan tanggal dalam Regolamento della legge tributaria tanggal 18 Oktober 1994, Lexfind, https://lexfind.ch/tolv/119184/it (diakses 5 Oktober 2026). ↩
2. SUPSI, Centro competenze tributarie, program konferensi “Successioni e donazioni tra Italia e Svizzera”, 13 Januari 2020, https://www.supsi.ch/documents/d/deass/20200113_successioni-e-donazioni (diakses 5 Oktober 2026): Italia dan Swiss “non sono legati da un trattato contro le doppie imposizioni in materia successoria”. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.