Perpajakan kanton Ticino dan tarif di Lugano

Reformasi tahun 2018 dan penyesuaian terhadap TRAF

Ticino mulai bersiap menghadapi berakhirnya rezim-rezim istimewa sebelum reformasi federal rampung. Reformasi fiskal dan sosial kanton, yang disetujui oleh pemilih kanton pada 29 April 2018, menggabungkan keringanan bagi perusahaan dengan langkah-langkah sosial yang dibiayai oleh pemberi kerja. Di sisi fiskal, reformasi ini memperkenalkan kredit parsial sebesar 10 persen dari pajak laba terhadap pajak modal. Perusahaan yang asetnya sebagian besar terdiri atas penyertaan yang memenuhi syarat memperoleh pengurangan lebih lanjut. Reformasi ini menaikkan bagian dividen yang dikenai pajak dari penyertaan yang memenuhi syarat yang dimiliki oleh orang perseorangan menjadi 70 persen. Di sisi sosial, pemberi kerja diwajibkan membiayai tunjangan kelahiran dan adopsi sebesar CHF 3.000 serta kontribusi terhadap biaya penitipan anak.¹ Penggabungan keringanan pajak dengan langkah-langkah sosial ini mendahului logika Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pendanaan AHV (TRAF), yang mengaitkan reformasi perpajakan perusahaan dengan pendanaan asuransi hari tua.

Setelah pemungutan suara federal tanggal 19 Mei 2019, Dewan Negara (Consiglio di Stato) mengusulkan penyesuaian undang-undang pajak kanton terhadap TRAF. Pesan tanggal 10 Juli 2019 menetapkan jadwal tiga tahap untuk tarif pajak laba kanton: 9 persen pada tahun 2019, 8 persen dari tahun 2020 hingga 2024, dan 5,5 persen mulai tahun 2025. Kanton mengadopsi instrumen-instrumen federal pada tingkat maksimumnya. Kanton menetapkan keringanan patent box sebesar 90 persen, pengurangan tambahan untuk penelitian dan pengembangan sebesar 50 persen, dan batas keringanan keseluruhan sebesar 70 persen. Kanton memberikan keringanan pajak modal untuk paten tetapi menolaknya untuk penyertaan dan pinjaman intragrup. Kredit pajak laba terhadap pajak modal akan naik dari 10 menjadi 16 persen. Koefisien pajak kanton yang diterapkan pada pajak kanton akan turun dari 100 persen pada tahun 2019 menjadi 98 persen mulai tahun 2020 dan, dengan tunduk pada keputusan parlemen kemudian, menjadi 96 persen mulai tahun 2025.²

Penurunan yang tertunda dan peringkat

Pendekatan bertahap ini berarti bahwa Ticino tetap termasuk kanton yang lebih mahal bagi perusahaan selama lima tahun pertama setelah TRAF. Sebuah perbandingan berdasarkan data KPMG untuk tahun 2021 menempatkan tarif efektif pajak laba Ticino pada 19,2 persen, peringkat kedua puluh empat di antara dua puluh enam kanton, turun dari 22,73 persen pada tahun 2013.³ Sebuah publikasi Kamar Dagang bulan Februari 2023 mencatat bahwa bahkan setelah penurunan menjadi 5,5 persen, kanton ini hanya akan berada di sekitar peringkat kedua puluh, di belakang Zug, Nidwalden, dan Luzern dengan tarif sekitar 12 persen.⁴ Kritik ini berulang kali muncul dalam perdebatan ekonomi di Ticino pada tahun-tahun tersebut. Rumah dagang dan para penasihatnya membandingkan Lugano secara langsung dengan Zug dan Jenewa, tempat tarif efektif telah turun menjadi antara 12 dan 14 persen pada tahun 2020.

Tahap terakhir mulai berlaku pada 1 Januari 2025. KPMG Swiss Tax Report 2025 mencatat bagi Ticino penurunan tarif efektif pajak laba di ibu kota kanton sebesar 3,11 poin persentase menjadi 16,05 persen. Tidak ada kanton lain yang menurunkan tarifnya sebesar itu pada tahun tersebut. Rata-rata Swiss turun dari 14,6 menjadi 14,4 persen. Zug tetap menjadi kanton dengan tarif terendah, yaitu 11,85 persen, dan Bern yang tertinggi, yaitu 20,54 persen, sedangkan Zurich berada pada 19,61 persen.⁵ Jenewa, yang telah menurunkan tarifnya menjadi sekitar 14 persen pada tahun 2020, menaikkannya menjadi 14,7 persen pada tahun 2025 sehubungan dengan pajak minimum. Alasannya, yang berlaku bagi setiap kanton, adalah bahwa setiap tambahan pajak yang dipungut berdasarkan hukum kanton biasa sepenuhnya tetap menjadi milik kanton, sedangkan seperempat dari pajak tambahan (top-up tax) federal diserahkan kepada Konfederasi.⁶

Catatan

1. Repubblica e Cantone Ticino, Votazione cantonale del 29 aprile 2018 , buklet penjelasan C, “Riforma cantonale fiscale e sociale: misure fiscali”, https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf. ↩
2. Consiglio di Stato del Cantone Ticino, “Adeguamento della Legge tributaria cantonale alla Legge federale concernente la riforma fiscale e il finanziamento dell’AVS (RFFA) – Riforma fiscale cantonale”, paket pers tanggal 10 Juli 2019, https://www3.ti.ch/CAN/cartellastampa/pdf-cartella-stampa-244279585512.pdf. ↩
3. Generoso Chiaradonna, “Fiscalità, le aliquote ticinesi scendono ma si marcia sul posto”, laRegione, 13 Januari 2022, https://www.laregione.ch/cantone/ticino/1559089/servizi. ↩
4. “Fiscalità: numeri e fatti”, laRegione, 28 Februari 2023 (publikasi Camera di commercio del Cantone Ticino), https://www.laregione.ch/temablog/-publiredazionale/1648013/servizi. ↩
5. SWI swissinfo.ch, “Swiss corporate tax rates edge down slightly”, 21 Mei 2025, https://www.swissinfo.ch/eng/various/swiss-corporate-tax-rates-edge-down-slightly/89374335, yang melaporkan KPMG Swiss Tax Report 2025. ↩
6. KPMG Switzerland, “Corporate tax rates decline in Switzerland – global minimum tax and US tariffs top agenda”, siaran pers, 20 Mei 2025, https://kpmg.com/ch/en/media/press-releases/2025/05/clarity-swiss-taxes.html. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.