Pajak Ticino atas penduduk kaya

Pajak berbasis pengeluaran di Ticino

Bab B.II telah menjelaskan kerangka federal pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) (imposizione secondo il dispendio). Bab tersebut membahas syarat-syarat dalam Pasal 14 Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG, SR 642.11) dan Pasal 6 Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung (StHG, SR 642.14), dasar pengenaan minimum federal sebesar CHF 400.000 sejak 2016 beserta penyesuaiannya terhadap inflasi, aturan bahwa dasar pengenaan sekurang-kurangnya harus tujuh kali nilai sewa rumah wajib pajak, dan penghitungan kontrol. Ticino menerapkan rezim tersebut di tingkat kanton dan komune berdasarkan Pasal 13 Undang-Undang Pajak Ticino (LT). Dasar pengenaan minimum kantonnya ditetapkan sebesar CHF 400.000 dan diindeksasi terhadap inflasi seperti minimum federal. Untuk masa pajak 2024, minimum tersebut sebesar CHF 429.100. Dewan Negara (Consiglio di Stato) menetapkan minimum untuk setiap masa pajak melalui keputusan tersendiri, dan peraturan kanton tahun 1994 mendasarkan penghitungan pada pengeluaran tahunan yang diperlukan untuk mempertahankan taraf hidup wajib pajak dan tanggungannya yang tinggal di Swiss.¹ Wajib pajak yang pengeluaran aktualnya di seluruh dunia, atau tujuh kali nilai sewanya, melebihi minimum dikenai pajak berdasarkan angka yang lebih tinggi.

Ticino mempertahankan rezim tersebut melewati beberapa tantangan politik. Ketika Dewan Agung (Gran Consiglio) menolak inisiatif parlemen untuk menghapusnya dengan 56 suara berbanding 20 dan 3 abstain, Partai Hijau mengumumkan inisiatif untuk menggandakan dasar pengenaan minimum menjadi CHF 800.000.² Dua inisiatif lain menyusul, satu tanggal 19 Oktober 2020 untuk menghapus rezim tersebut dan satu tanggal 22 Mei 2023 untuk menaikkan minimum menjadi CHF 800.000. Laporan minoritas Komisi Keuangan tanggal 17 November 2023 merekomendasikan persetujuan atas inisiatif-inisiatif tersebut dan menunjuk pada penghapusan rezim tersebut oleh Zurich pada tahun 2009 “tanpa kerugian fiskal yang signifikan”.³ Meskipun demikian, rezim tersebut tetap berlaku, dan administrasi pajak kanton terus melaporkan hasilnya.

Dalam angka. Ticino mencatat 877 wajib pajak dalam rezim berbasis pengeluaran pada tahun 2012, ketika mereka membayar sekitar CHF 30 juta pajak kanton dan CHF 23 juta pajak komune.⁴ Jumlah mereka turun menjadi 767 pada akhir 2022 dan menjadi 725 pada akhir 2024, sementara penerimaan kanton dan komune yang mereka bayarkan naik sebesar CHF 6 juta antara 2022 dan 2024. Menurut direktur divisi pajak kanton, penurunan tersebut mencerminkan peralihan ke perpajakan biasa, kepindahan ke kanton lain atau ke luar negeri, dan kematian, yang sebagian diimbangi oleh beberapa puluh pendatang baru.⁵

Pajak berbasis pengeluaran dan perjanjian dengan Italia

Bagi warga negara Italia yang dikenai pajak berbasis pengeluaran di Lugano, konvensi penghindaran pajak berganda dengan Italia menetapkan syarat tambahan. Konvensi dengan Jerman, Austria, Italia, dan Belgia tidak memperlakukan orang yang dikenai pajak berdasarkan basis lump-sum klasik sebagai residen Swiss. Orang-orang tersebut tidak dapat menuntut tarif pajak pemotongan (withholding tax) yang dikurangi dan manfaat lain dari konvensi untuk penghasilan dari negara-negara tersebut. Dalam konvensi dengan Italia, aturan tersebut terdapat dalam Pasal 4(5)(b), yang menurutnya orang perseorangan yang tidak dikenai pajak di negara tempat tinggalnya atas seluruh penghasilan yang pada umumnya dikenai pajak berdasarkan hukum negara tersebut tidak dianggap sebagai residen.⁶ Untuk memperoleh perlindungan perjanjian, wajib pajak harus menerima apa yang disebut pajak lump-sum termodifikasi, yang menurutnya seluruh penghasilan dari sumber Italia dimasukkan dalam penetapan pajak Swiss dan dikenai pajak dengan tarif biasa. Dalam praktiknya, hal ini membuat rezim tersebut kurang menarik bagi warga Italia yang penghasilan utamanya berupa dividen dari perusahaan keluarga Italia, sewa di Italia, atau pensiun Italia. Rezim ini terutama cocok bagi keluarga yang penghasilannya berasal dari investasi yang dikelola di luar Italia dan yang tidak memiliki penghasilan bersumber dari Italia yang signifikan.

Wajib pajak lump-sum juga harus menahan diri dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan di Swiss. Mengelola aset sendiri diperbolehkan, tetapi duduk dalam dewan direksi perusahaan Swiss atau bekerja untuk pemberi kerja Swiss tidak diperbolehkan. Pengusaha Italia yang tetap mengelola perusahaan keluarga dari Lugano dikecualikan dari rezim tersebut. Apabila manajemen secara efektif dijalankan di Swiss, mereka juga dapat menimbulkan risiko bagi perusahaan Italia, karena otoritas Italia dapat menganggap bahwa tempat manajemen efektif perusahaan telah pindah ke luar negeri, atau sebaliknya bahwa pengusaha tersebut tidak pernah meninggalkan Italia. Bab H.II membahas persoalan-persoalan residensi badan ini.

Catatan

1. RSI, “Ticino: meno globalisti ma più entrate fiscali nel 2024”, 26 September 2025, https://www.rsi.ch/info/ticino-grigioni-e-insubria/Ticino-meno-globalisti-ma-pi%C3%B9-entrate-fiscali-nel-2024--3147723.html (diakses 5 Oktober 2026); Gran Consiglio del Cantone Ticino, Commissione della gestione e delle finanze, laporan minoritas mengenai inisiatif parlemen IE 593 dan IE 738, 17 November 2023 (pelapor Ivo Durisch), https://www4.ti.ch/fileadmin/POTERI/GC/allegati/rapporti/28128_IE%20593%20IE %20738%20R-min.pdf (diakses 5 Oktober 2026), mengenai minimum kanton sebesar CHF 400.000. Regolamento della legge tributaria (RLT) tanggal 18 Oktober 1994, Pasal 1, yang melaksanakan Pasal 13 LT, Lexfind, https://lexfind.ch/tolv/119184/it (diakses 5 Oktober 2026): minimum ditetapkan “per ogni periodo fiscale dal Consiglio di Stato con decreto separato”. ↩
2. RSI, “Globalisti, non si cambia”, https://www.rsi.ch/info/ticino-grigioni-e-insubria/Globalisti-non-si-cambia--804338.html (diakses 5 Oktober 2026). Tanggal pemungutan suara. ↩
3. Laporan minoritas tanggal 17 November 2023 (di atas). Hasil pemungutan suara Dewan Agung. ↩
4. RSI, “Globalisti, non si cambia” (di atas). ↩
5. RSI, “Ticino: meno globalisti ma più entrate fiscali nel 2024” (di atas), yang mengutip Giordano Macchi, direktur Divisione delle contribuzioni. ↩
6. Law.ch, “Pauschalsteuern: Steuerbemessung”, https://law.ch/lawinfo/pauschalsteuern/steuerbemessung/ (diakses 5 Oktober 2026). Konvensi Swiss-Italia (di atas), Pasal 4(5)(b), Droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-it/0.6/0.67/0.672.945.41-4-7.html (diakses 5 Oktober 2026). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.