Transparansi, Kerja Sama Perpajakan, dan Pemilik Manfaat — ikhtisar dan ringkasan
Pada 1 Oktober 2026, dua undang-undang federal mulai berlaku yang mengubah pekerjaan sehari-hari setiap agen pendirian perseroan, perusahaan fidusia, dan advokat di Lugano. Undang-Undang Federal tentang Transparansi Badan Hukum dan Identifikasi Pemilik Manfaat (Bundesgesetz über die Transparenz juristischer Personen und die Identifikation der wirtschaftlich berechtigten Personen, TJPG; dalam bahasa Italia Legge sulla trasparenza delle persone giuridiche, LTPG) membentuk register federal terpusat atas orang-orang perseorangan yang pada akhirnya mengendalikan perusahaan-perusahaan Swiss. Undang-Undang Anti Pencucian Uang Swiss (AMLA) yang direvisi memperluas kewajiban uji tuntas (due diligence) kepada para penasihat, advokat, dan notaris yang menyusun struktur perusahaan atau transaksi real estat.1 Bersama-sama, kedua undang-undang itu menuntaskan proses yang dimulai dengan penghapusan sebagian besar saham atas unjuk pada tahun 2019 dan dengan pertukaran informasi rekening keuangan secara otomatis pada tahun 2018. Sebuah società anonima (SA, perseroan terbatas Swiss) di Ticino tidak lagi dapat dimiliki oleh orang-orang yang tidak dapat disebutkan namanya oleh otoritas Swiss mana pun. Rekening bank Swiss milik penduduk Italia dilaporkan kepada Roma setiap bulan September, dan sejak tahun 2027 hal yang sama akan berlaku, secara bertahap, untuk aset kripto dan aset digital yang dimiliki melalui penyedia jasa.
Bab ini mempertanyakan apa yang tersisa dari kerahasiaan yang dahulu menentukan tawaran Lugano kepada nasabah Italia, dan arsitektur hukum apa yang telah menggantikannya. Argumennya adalah bahwa transparansi kini bekerja pada tiga tingkat yang harus dipisahkan oleh seorang praktisi. Tingkat pertama bersifat korporasi: siapa yang memiliki dan mengendalikan sebuah badan hukum, register-register mana yang mencatat informasi ini, dan siapa yang boleh melihatnya. Tingkat kedua bersifat fiskal: otoritas pajak mana yang mengetahui aset dan penghasilan yang mana, secara otomatis, spontan, atau atas permintaan. Tingkat ketiga bersifat pidana: kapan ketidakpengungkapan menjadi tindak pidana di Swiss atau di Italia, dan kapan hasil dari tindak pidana tersebut menjadi objek pencucian uang. Karena hukum Swiss dan hukum Italia telah bergerak pada ketiga tingkat tersebut, sering kali dengan kecepatan yang berbeda, nasabah yang memiliki aset di kedua sisi perbatasan terpapar pada sistem yang lebih lambat dan sistem yang lebih cepat pada saat yang bersamaan.
Bab ini dibangun di atas Bab E.II, yang menceritakan sejarah amnesti pajak Italia, Protokol Swiss-Italia tahun 2015, dan dimulainya pertukaran otomatis dengan Italia, dan yang tidak diulang di sini. Bab G.III membahas Undang-Undang Anti Pencucian Uang, kantor pelaporan yaitu Kantor Pelaporan Pencucian Uang (MROS), dan kejahatan terorganisasi, sementara Bab G.I dan G.II membahas pembiayaan perdagangan dan sanksi. Bab ini berjalan dari penghapusan saham atas unjuk dan tinjauan sejawat (peer review) Global Forum hingga register transparansi yang baru dan kewajiban-kewajiban para penasihat. Bab ini kemudian mengkaji pertukaran otomatis untuk rekening keuangan, untuk aset kripto dan aset digital, untuk keputusan pajak di muka (tax rulings), dan untuk pajak minimum, sebelum beralih ke bantuan administratif dan hukum pidana pajak kedua negara. Register pemilik manfaat (beneficial owner) Italia dan ketentuan-ketentuan pemantauan Italia menyusul, dan bab ini ditutup dengan peta jalan bagi praktisi untuk nasabah yang memiliki keterkaitan dengan Italia.
Kesimpulan
Antara tahun 2015 dan 2026, Swiss secara bertahap membangun sistem transparansi korporasi dan fiskal yang menghapus kondisi-kondisi yang dahulu menjadi tumpuan sebagian besar bisnis Lugano dengan Italia. Saham atas unjuk telah lenyap. Pemilik manfaat sebuah perusahaan Ticino harus dilaporkan ke register federal yang dapat diakses oleh otoritas pajak dan otoritas penuntutan. Rekening bank dilaporkan ke Italia setiap tahun, sementara keputusan pajak di muka dan laporan per negara (country-by-country reports) mengalir secara otomatis. Hal yang sama akan segera berlaku bagi aset kripto dan aset digital yang dimiliki pada penyedia jasa Swiss. Di pihak Italia, quadro RW, penelusuran hingga ke pemilik manfaat (look-through), dan register pemilik manfaat, setelah dekret pelaksanaan terakhir ditetapkan, melengkapi gambaran tersebut. Setiap negara kini memegang sebagian besar informasi tentang penduduk negara lain yang dibutuhkannya.
Yang tersisa adalah perbedaan dalam akibat hukum. Hukum pidana Swiss masih membedakan penggelapan pajak dari penipuan pajak dan hanya memperlakukan penipuan berkualifikasi sebagai tindak pidana asal pencucian uang, sementara hukum pidana pajak Italia menghukum pelaporan yang tidak akurat dan tidak disampaikan di atas ambang batas yang dengan mudah dilampaui oleh portofolio yang tidak dilaporkan dalam jumlah besar. Reformasi Italia tahun 2024 melunakkan tindak pidana pembayaran dan mengoordinasikan proses pidana dan proses perpajakan, tetapi membiarkan tindak pidana pelaporan tetap utuh. Kerahasiaan profesi Swiss tetap melindungi nasihat advokat, meskipun AMLA yang direvisi telah menarik garis yang lebih tegas antara nasihat dan jasa-jasa transaksional yang sering diberikan oleh para advokat dan perusahaan fidusia Lugano.
Oleh karena itu, tugas praktisi telah berubah secara mendasar. Satu generasi yang lalu, penasihat Lugano menawarkan kerahasiaan di hadapan otoritas pajak asing yang hanya dapat melihat sedikit. Saat ini, ia harus memastikan bahwa informasi yang dilihat oleh setiap otoritas akurat, konsisten, dan lengkap, dan bahwa struktur-struktur nasabah dapat bertahan menghadapi pemeriksaan yang dimungkinkan oleh gabungan data tersebut. Nilai penasihat Swiss terletak pada kualitas pekerjaan itu, pada stabilitas hukum dan lembaga Swiss, serta pada pengelolaan aset yang dilaporkan sepenuhnya.
Dalam lima kalimat
Swiss menghapus saham atas unjuk yang tidak tercatat di bursa pada tahun 2019 dan, dengan Undang-Undang Transparansi yang berlaku sejak 1 Oktober 2026, kini menyelenggarakan register federal yang tidak bersifat publik atas pemilik manfaat perusahaan, yang dapat diakses oleh otoritas dan perantara keuangan. Undang-Undang Anti Pencucian Uang yang direvisi memperluas uji tuntas kepada para penasihat yang mendirikan atau mengelola perusahaan nonoperasional atau membantu dalam transaksi real estat, sambil tetap mempertahankan kerahasiaan profesi advokat untuk nasihat hukum. Pertukaran otomatis kini mencakup rekening keuangan dengan 110 negara, keputusan pajak di muka, laporan per negara, dan SPT pajak minimum, akan diperluas ke aset kripto dan aset digital paling cepat sejak tahun 2027, dan akan mengalihkan Undang-Undang Kepatuhan Pajak Rekening Luar Negeri AS (FATCA) ke model timbal balik pada tahun 2028. Italia memantau aset luar negeri penduduknya melalui quadro RW, menghukum tindak pidana pelaporan yang serius berdasarkan Dekret Legislatif No. 74/2000 sebagaimana diubah pada tahun 2024, dan akan segera mengaktifkan kembali register pemilik manfaatnya setelah Mahkamah Peradilan mengukuhkannya pada 21 Mei 2026. Bagi nasabah yang memiliki keterkaitan dengan Italia, prinsip yang berlaku adalah konsistensi, karena setiap pernyataan yang dibuat kepada satu otoritas akan dibandingkan dengan data yang dipegang oleh otoritas lainnya.
Kesimpulan Bagian G
Bagian G telah mengkaji arsitektur kepatuhan (compliance) yang mengelilingi bank-bank, rumah-rumah dagang, dan perusahaan-perusahaan fidusia Lugano. Bab G.I menguraikan pembiayaan perdagangan sebagaimana dipraktikkan di Lugano: letter of credit berdasarkan UCP 600, garansi berdasarkan URDG 758, standby letter of credit, dan pembiayaan komoditas transaksional yang menjadi tumpuan para pedagang baja dan produk pertanian kota itu. Bab tersebut juga mengkaji kasus-kasus penipuan tahun 2020 dan risiko pencucian uang berbasis perdagangan, yang dijawab oleh industri dengan pedoman praktik terbaik Swiss Trading and Shipping Association bulan Oktober 2021, yang disusun bersama sepuluh bank. Bab G.II beralih ke sanksi dan pengendalian ekspor di perbatasan selatan. Bab tersebut membahas Undang-Undang Embargo, Peraturan tentang Ukraina dan pengadopsian oleh Swiss atas paket-paket Uni Eropa (UE/EU), larangan impor baja dan batas harga minyak, penegakan oleh Sekretariat Negara untuk Urusan Ekonomi (SECO) dan para jaksa, serta pengendalian barang penggunaan ganda (dual-use) yang diterapkan di kantor bea cukai Chiasso. Kedua bab tersebut menunjukkan bahwa perdagangan komoditas Lugano, yang dalam Bagian F disajikan sebagai kekuatan tersendiri, sekaligus merupakan sisinya yang paling rentan.
Bab G.III membahas pemberantasan pencucian uang dan kejahatan terorganisasi. Bab tersebut menelusuri Undang-Undang Anti Pencucian Uang, kantor pelaporan MROS dan Pasal 305bis Kitab Undang-Undang Hukum Pidana Swiss (SCC), keberadaan 'Ndrangheta dan Camorra di Swiss dan di Ticino, serta kasus-kasus lintas batas dengan para jaksa Italia. Bab tersebut menilai risiko yang ditimbulkan oleh perusahaan domisili dan perusahaan fidusia, evaluasi-evaluasi Financial Action Task Force (FATF) terhadap Swiss, serta peran Kejaksaan Ticino dan Pengadilan Pidana Federal di Bellinzona. Bab ini telah melengkapi Bagian tersebut dengan transparansi korporasi dan fiskal: register transparansi, pertukaran-pertukaran otomatis, hukum pidana pajak kedua negara, serta ketentuan-ketentuan Italia tentang pemantauan dan pemilik manfaat.
Secara keseluruhan, keempat bab tersebut menunjukkan bahwa posisi Lugano sebagai pusat keuangan kini bergantung pada kualitas kepatuhannya sama besarnya dengan keahlian perbankan, perdagangan, dan penasihatnya. Instrumen-instrumen hukumnya bersifat federal, dan banyak di antaranya bersifat internasional. Meskipun demikian, penerapannya sebagian besar menjadi tugas lembaga-lembaga dan para profesional yang berkedudukan di Ticino. Bank-bank dan perusahaan-perusahaan fidusia menerapkan AMLA, para jaksa dan Pengadilan Pidana Federal di Bellinzona menegakkannya, administrasi pajak kanton memproses data pertukaran informasi otomatis (AEOI), dan para advokat serta notaris kini memikul kewajiban uji tuntas mereka sendiri. Perbatasan dengan Italia membentang melalui keempat bab tersebut. Perbatasan itu merupakan sumber risiko yang ditangani oleh ketentuan-ketentuan tersebut, dan merupakan alasan mengapa sistem Swiss dan sistem Italia harus dibaca bersama-sama.
Pembacaan itu mengantar langsung ke Bagian H. Daerah pedalaman Lugano adalah Lombardia, dan hubungan dengan Italia menentukan bisnis kota itu, pekerjaan hukumnya, dan pasar tenaga kerjanya. Oleh karena itu, Bagian H beralih dari kepatuhan ke hubungan ekonomi dan hukum lintas batas. Bab H.I membahas wilayah Insubria dan frontalieri, Bab H.II para pengusaha Italia yang pindah ke Ticino, dan Bab H.III Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) dalam praktik sehari-hari. Bab H.IV menutup Bagian tersebut dengan eksekusi putusan dan pemulihan aset lintas batas. Apabila Bagian G mempertanyakan apa yang dilarang dan diwajibkan oleh ketentuan-ketentuan itu, Bagian H mengkaji bagaimana orang Italia dan orang Swiss hidup, bekerja, berinvestasi, dan berperkara di dalamnya.
Catatan
- “Geldwäscherei: Bundesrat setzt schärfere Regeln und neues Transparenzregister in Kraft”, law.ch, Juni 2026, https://law.ch/lawnews/2026/06/geldwaescherei-bundesrat-setzt-schaerfere-regeln-und-neues-transparenzregister-in-kraft/ (keputusan Dewan Federal tanggal 12 Juni 2026; mulai berlakunya AMLA yang direvisi dan TJPG pada 1 Oktober 2026; kewajiban identifikasi bagi advokat, notaris, wali amanat (trustee), manajer aset, dan pialang real estat dalam pendirian, pengelolaan, dan penataan struktur perusahaan serta transaksi properti). ↩
Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.