Voluntary disclosure dan pencucian uang oleh diri sendiri, 2014–2017

Undang-Undang No. 186 Tahun 2014

Pengungkapan sukarela Italia (collaborazione volontaria) diberlakukan dengan Undang-Undang No. 186 tanggal 15 Desember 2014, yang menyisipkan Pasal 5-quater sampai dengan 5-septies ke dalam Dekret-Undang-Undang No. 167 Tahun 1990 tentang pemantauan fiskal.¹ Prosedur ini berbeda dari perisai-perisai pajak dalam setiap aspek pokok. Wajib pajak harus mengungkapkan kepada Agenzia delle Entrate, atas namanya sendiri, seluruh aset yang disimpan di luar negeri dengan melanggar kewajiban pemantauan, beserta dokumen-dokumen yang diperlukan untuk merekonstruksi penghasilan yang diperoleh darinya untuk semua tahun pajak yang masih terbuka untuk penetapan. Ia kemudian membayar seluruh pajak penghasilan yang terutang atas penghasilan tersebut, beserta bunganya. Insentifnya terletak pada sanksi. Sanksi administratif atas pelanggaran pemantauan dan atas pajak penghasilan dikurangi. Wajib pajak juga memperoleh kekebalan dari penuntutan atas tindak pidana pajak pokok berupa tidak melapor, pelaporan tidak benar, atau pelaporan curang dan tidak menyetorkan pajak pemotongan, serta atas pencucian uang dan pencucian uang oleh pelaku sendiri (self-laundering) sehubungan dengan hasil tindak pidana pajak tersebut.²

Undang-undang tersebut memuat ketentuan yang dirancang untuk Swiss. Wajib pajak dengan aset di negara yang tercantum dalam daftar hitam dapat memperoleh perlakuan menguntungkan yang sama dengan wajib pajak yang memiliki aset di negara-negara yang mempertukarkan informasi. Syaratnya adalah bahwa negara tersebut menyepakati dengan Italia, paling lambat 2 Maret 2015, suatu perjanjian yang memungkinkan pertukaran informasi sesuai dengan Pasal 26 Model Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). Dalam hal demikian, jangka waktu penetapan pajak tidak dilipatgandakan dan sanksi pemantauan minimum adalah 3 persen dari jumlah yang tidak dilaporkan.³ Wajib pajak juga harus menandatangani surat pelepasan (waiver) yang memberi kuasa kepada perantara keuangan asing untuk menyampaikan seluruh data mengenai rekeningnya kepada otoritas Italia atas permintaan. Tenggat 2 Maret 2015 menjelaskan tanggal Protokol Swiss-Italia, yang ditandatangani satu minggu sebelumnya. Italia memperoleh klausul perjanjian yang telah diupayakannya sejak 2009, dan Swiss memperoleh bagi nasabah bank-banknya akses ke pengungkapan sukarela dengan syarat yang sama seperti nasabah bank-bank Luksemburg atau Austria.

Hasil dan porsi Swiss

Jangka waktu pengungkapan sukarela pertama dijadwalkan ditutup pada 30 September 2015 dan diperpanjang hingga 30 November 2015. Pada tanggal tersebut, Agenzia delle Entrate telah menerima 129.565 permohonan, 127.348 di antaranya menyangkut aset di luar negeri, 1.507 hanya menyangkut pelanggaran domestik, dan 710 menyangkut keduanya. Aset yang dilaporkan berjumlah EUR 59,6 miliar, dengan perkiraan penerimaan sekitar EUR 3,8 miliar di luar bunga dan sekitar EUR 4 miliar termasuk bunga.⁴ Lebih dari separuh permohonan, yaitu 66.315, diajukan dalam dua bulan terakhir, suatu pola yang mencerminkan tekanan yang diberikan bank-bank Swiss kepada nasabah yang menunda. Lombardia, wilayah yang berbatasan dengan Ticino, mencakup 63.580 permohonan, hampir separuh dari total.⁵

Rincian geografis menegaskan kedudukan Swiss. Dari aset yang dilaporkan, 69,6 persen disimpan di Swiss, dibandingkan dengan 7,7 persen di Monako, 3,7 persen di Bahama, 2,3 persen di Singapura, 2,2 persen di Luksemburg, dan 1,9 persen di San Marino.⁶ Dengan demikian, aset Swiss berjumlah sekitar EUR 41,5 miliar. Berbeda dengan perisai-perisai pajak, pengungkapan sukarela tidak mensyaratkan repatriasi. Nasabah yang telah melakukan regularisasi dapat membiarkan asetnya di Lugano, asalkan ia melaporkannya setiap tahun dalam quadro RW dan membayar pajak Italia atas penghasilannya. Bagi bank-bank Lugano, inilah perbedaan yang menentukan dibandingkan tahun 2009. Pengungkapan sukarela menciptakan populasi nasabah Italia yang patuh pajak yang tetap berada di Swiss. Dengan demikian, pengungkapan sukarela menegaskan bahwa bisnis bank-bank Swiss dengan Italia selanjutnya akan terdiri atas aset yang dilaporkan.

Catatan

1. Undang-Undang No. 186 tanggal 15 Desember 2014, “Disposizioni in materia di emersione e rientro di capitali detenuti all’estero nonché per il potenziamento della lotta all’evasione fiscale. Disposizioni in materia di autoriciclaggio”, Gazzetta Ufficiale No. 292 tanggal 17 Desember 2014, berlaku pada 1 Januari 2015, Pasal 1, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2014-12-17&numeroGazzetta=292. ↩
2. Pasal 5-quinquies DL 167/1990 sebagaimana disisipkan dengan Undang-Undang No. 186/2014: peniadaan pemidanaan atas tindak pidana berdasarkan Pasal 2, 3, 4, 5, 10-bis, dan 10-ter Dekret Legislatif No. 74/2000 serta Pasal 648-bis, 648-ter, dan 648-ter.1 Kitab Undang-Undang Hukum Pidana Italia sehubungan dengan tindak pidana tersebut. ↩
3. Stefano Massarotto, “Italia e Svizzera: firmato l’accordo, cade il segreto bancario. Voluntary disclosure più conveniente”, dirittobancario.it, Februari 2015, https://www.dirittobancario.it/sites/default/files/allegati/massarotto_s._italia_e_svizzera_firmat o_laccordo_cade_il_segreto_bancario._voluntary_disclosure_piu_conveniente_2015.pdf, tentang sanksi minimum sebesar 3 persen, tidak dilipatgandakannya jangka waktu, dan pemberian kuasa kepada perantara asing. ↩
4. Finanza e Fisco, 9 Desember 2015 (lihat di atas); “La voluntary fa i conti”, Euroconference News, Desember 2015, https://www.ecnews.it/fiscale/accertamento-e-contenzioso/istituti-deflattivi/la-voluntary-fa-i-conti/. ↩
5. Euroconference News (lihat di atas): 63.251 permohonan hingga 30 September dan 66.315 dalam masa perpanjangan; Lombardia 63.580. ↩
6. Finanza e Fisco (lihat di atas); Euroconference News (lihat di atas). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.