Kekayaan dan ketiadaan pajak kekayaan di Italia

Pasal 22 konvensi mengatur pajak atas modal. Ayat (1) mengalokasikan modal yang berupa harta tak bergerak kepada negara tempat harta tersebut berada, ayat (2) mengalokasikan harta bergerak suatu bentuk usaha tetap kepada negara tempat bentuk usaha tetap tersebut berada, dan ayat (3) mengalokasikan kapal dan pesawat udara yang dioperasikan dalam jalur lalu lintas internasional kepada negara tempat manajemen efektif. Semua unsur modal lainnya hanya dapat dikenai pajak di negara tempat kedudukan.¹ Karena Italia tidak memungut pajak kekayaan umum, pasal ini terutama berlaku untuk kepentingan Swiss, yang mengenakan pajak atas kekayaan penduduknya dan atas real estat Swiss milik bukan penduduk. Protokol tahun 1976 telah menetapkan bahwa konvensi akan berlaku terhadap pajak kekayaan Italia apabila pajak semacam itu diperkenalkan.² Apakah pajak atas nilai real estat yang dimiliki di luar negeri (IVIE) dan pajak atas nilai aset keuangan yang dimiliki di luar negeri (IVAFE) merupakan pajak atas modal dalam arti Pasal 2 dan Pasal 22 belum diputuskan. Jika demikian, Pasal 22 ayat (4) akan mengalokasikan rekening bank Swiss milik penduduk Italia secara eksklusif kepada Italia, yang bagaimanapun merupakan hasil dari aturan domestik, dan Pasal 22 ayat (1) akan memungkinkan kedua negara mengenakan pajak atas real estat Swiss, dengan keringanan berdasarkan Pasal 24.

Pajak warisan dan hibah tanpa perjanjian

Swiss dan Italia tidak pernah membuat perjanjian mengenai pajak warisan dan hibah. Konvensi tahun 1976 hanya mencakup pajak atas penghasilan dan modal. Penduduk Italia yang meninggal dunia dengan meninggalkan apartemen di Lugano dan rekening bank Swiss dikenai pajak warisan Italia atas seluruh harta peninggalannya di seluruh dunia, sedangkan Ticino memungut pajak warisannya atas harta tak bergerak yang terletak di kanton tersebut. Ticino membebaskan pasangan, pasangan terdaftar, dan kerabat dalam garis lurus ke atas dan ke bawah, sehingga persoalan ini terutama timbul bagi saudara kandung, kerabat yang lebih jauh, dan ahli waris yang tidak memiliki hubungan kekerabatan.³ Bab E.V menguraikan kredit sepihak berdasarkan Pasal 26 Undang-Undang Konsolidasi Italia tentang Pajak Warisan dan Hibah (TUS) beserta batasan-batasannya. Tidak adanya perjanjian juga berarti bahwa masing-masing negara dapat mengklaim bahwa pewaris berdomisili di wilayahnya, tanpa adanya prosedur untuk menyelesaikan konflik tersebut. Prosedur persetujuan bersama berdasarkan Pasal 26 konvensi pajak penghasilan tidak mencakup pajak warisan, meskipun penentuan tempat tinggal berdasarkan Pasal 4 untuk keperluan pajak penghasilan dalam praktik akan memengaruhi penetapan pajak warisan.

Catatan

1. Konvensi, Pasal 22, teks (di atas). ↩
2. Protokol tanggal 9 Maret 1976, butir 1, teks (di atas) (penerapan konvensi terhadap pajak kekayaan Italia apabila diperkenalkan). ↩
3. Legge tributaria del Cantone Ticino tanggal 21 Juni 1994, Pasal 154 ayat (1) huruf f (“il coniuge, il partner registrato, gli ascendenti e discendenti in linea diretta”), sebagaimana diubah pada 12 Desember 2023, Bollettino ufficiale 26/2024, https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-TRIBUTARIA/2024/Bollettino_ufficiale_26-_2024.pdf; lihat Bab E.V. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.