Yang perlu dipetik oleh praktisi

Memberi nasihat kepada keluarga Italia

Bagi keluarga Italia, perubahan yang menentukan dalam dekade terakhir adalah bahwa nilai hubungan dengan Swiss kini terletak pada perencanaan. Aset keluarga telah dilaporkan, rekeningnya dilaporkan ke Roma, dan suksesinya akan diperiksa di kedua negara. Oleh karena itu, tugas pertama penasihat adalah mengoordinasikan tatanan-tatanan hukum yang tetap berbeda dalam pilihan-pilihan dasarnya. Hukum Italia melindungi keluarga melalui bagian mutlak ahli waris (forced heirship) dan, dengan pengecualian pakta keluarga, menyatakan batal setiap perjanjian yang dengannya seseorang memperjanjikan suksesinya di masa depan berdasarkan Pasal 458 Codice civile.¹ Hukum Swiss memberi pewaris kebebasan yang lebih besar, dan aturan hukum perdata internasionalnya yang direvisi tentang suksesi berlaku sejak 1 Januari 2025.² Warga negara Italia yang tinggal di Ticino dapat memilih hukum Italia untuk suksesinya, sedangkan pilihan hukum Swiss mensyaratkan kewarganegaraan Swiss. Apabila tidak dilakukan pilihan, tempat kediaman sehari-hari yang menentukan, dan dokumen-dokumen harus mengantisipasi bagaimana kedua negara akan menafsirkannya (Bab E.V).

Residensi merupakan bidang kedua. Sejak 2024 Pasal 2 Undang-Undang Konsolidasi Pajak Penghasilan Italia (Testo unico delle imposte sui redditi, TUIR) menjadikan seseorang sebagai penduduk Italia apabila hubungan pribadi dan keluarganya terutama berkembang di sana atau apabila ia berada di Italia selama sebagian besar masa pajak, dengan menghitung pecahan hari.³ Izin tinggal Swiss dan pendaftaran dalam register warga Italia di luar negeri tidak melindungi siapa pun yang keluarga atau hari kerjanya tetap berada di Italia. Oleh karena itu, penasihat yang mempersiapkan kepindahan ke Ticino harus mendokumentasikan perubahan kehidupan sejak hari pertama dan menjaga dokumentasi tersebut tetap mutakhir. Trust (wali amanat) dan yayasan (Stiftung) merupakan bidang ketiga. Keduanya tidak dapat mengesampingkan bagian mutlak ahli waris, dan Italia mengenakan pajak atas distribusi dari trust asing berdasarkan Pasal 44 dan 73 TUIR sebagaimana dijelaskan dalam Surat Edaran No. 34/E tanggal 20 Oktober 2022.⁴ Akhirnya, rekening lama dan aset warisan memerlukan analisis atas jangka waktu daluwarsa menurut hukum Italia, atas praduga yang dilekatkan oleh Pasal 12 Dekret-Undang-Undang No. 78 tahun 2009 pada aset di negara-negara yang dahulu masuk daftar hitam, dan atas sanksi untuk kelalaian dalam quadro RW (Bab E.II).⁵

Memberi nasihat kepada rumah dagang

Bagi rumah dagang, pelajaran dari Bagian F adalah bahwa substansi merupakan syarat setiap keunggulan. Sejak Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pembiayaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV) (TRAF) dan penurunan tarif Ticino pada 2020 dan 2025, pedagang di Lugano membayar tarif efektif yang mendekati batas minimum internasional, sehingga penghematan pajaknya sederhana dan risiko kehilangannya nyata. Direksi harus mengambil keputusannya di Lugano dan mendokumentasikannya, karena Pasal 716a Kitab Undang-Undang Hukum Perikatan Swiss (CO) membebankan kepadanya tugas-tugas yang tidak dapat dialihkan dan hukum Italia menguji tempat manajemen strategis dan sehari-hari. Fungsi-fungsi yang membenarkan margin pedagang menurut pedoman OECD harus dilaksanakan oleh orang-orang di Lugano. Rumah dagang tersebut juga harus memenuhi kewajiban uji tuntas (due diligence) terkait mineral konflik dan pekerja anak berdasarkan Pasal 964j sampai 964l CO apabila ukuran dan produknya membuatnya termasuk dalam cakupan ketentuan tersebut.⁶

Kepatuhan terhadap sanksi merupakan syarat kedua. Pedagang di Lugano secara hukum terikat oleh hukum Swiss, tetapi karyawan Italianya, bank-bank euro dan dolarnya, serta pembelinya di Lombardia membawa rezim Eropa dan Amerika ke dalam bisnis sehari-harinya. Bab G.II merekomendasikan agar standar yang paling ketat yang berlaku diperlakukan sebagai aturan kerja dan agar keabsahan setiap transaksi yang bertumpu pada penyimpangan Swiss didokumentasikan. Akses ke pembiayaan perdagangan merupakan syarat ketiga. Setelah penipuan tahun 2020, bank-bank membiayai pedagang yang tata kelola, penyaringan pihak lawan, dan disiplin dokumennya mereka percayai, sehingga menguntungkan rumah-rumah dagang yang telah berinvestasi dalam fungsi-fungsi tersebut (Bab G.I).

Catatan

1. Codice civile, Pasal 458, teks di Brocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-civile/libro-secondo/titolo-i/capo-i/art458.html, sebagaimana dikutip dalam Bab E.V. ↩
2. Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional tanggal 18 Desember 1987 (PILA), SR 291, Pasal 86 dst., sebagaimana direvisi dengan undang-undang perubahan tanggal 22 Desember 2023 yang berlaku sejak 1 Januari 2025: Dewan Federal, siaran pers “Internationales Erbrecht: Neue Regeln gelten ab dem 1. Januar 2025”, 26 Juni 2024, https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-101602.html; PILA, Pasal 90 dan 91 sebagaimana direvisi, https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-90 dan https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-91, sebagaimana dikutip dalam Bab E.V. ↩
3. TUIR, Pasal 2 ayat (2), sebagaimana diubah dengan Pasal 1 ayat (1) Dekret Legislatif No. 209 tanggal 27 Desember 2023, teks di Brocardi.it, https://brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html, sebagaimana dikutip dalam Bab H.II. ↩
4. Agenzia delle Entrate, Circolare n. 34/E del 20 ottobre 2022, “Disciplina fiscale dei trust ai fini della imposizione diretta e indiretta”, teks di Dirittobancario.it, https://www.dirittobancario.it/wp-content/uploads/2022/10/Circolare-Agenzia-delle-Entrate-20-ottobre-2022-n.-34-Trust.pdf, sebagaimana dikutip dalam Bab E.V. ↩
5. Pasal 12 ayat (2) DL 78/2009 sebagaimana direproduksi dalam Corte di Cassazione, penetapan No. 2662 tanggal 2 Februari 2018, diringkas oleh Studio Cerbone, https://www.studiocerbone.com/?p=401961, sebagaimana dikutip dalam Bab E.II. ↩
6. Peraturan tanggal 3 Desember 2021 tentang Uji Tuntas dan Transparansi terkait Mineral dan Logam dari Wilayah Terdampak Konflik dan Pekerja Anak (DDTrO), SR 221.433, di droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/en-de/2/22/221.433-preamble-2.html. Lihat Bab F.II. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.