Arti pajak minimum bagi rumah dagang di Lugano

Bagi sebagian besar perusahaan dagang di Ticino, pajak minimum tidak relevan, karena grup mereka tidak mencapai ambang batas pendapatan konsolidasi sebesar EUR 750 juta. Departemen Keuangan Federal memperkirakan bahwa sekitar 99 persen perusahaan Swiss tidak terdampak, dan sekitar 2.200 grup dengan pendapatan di atas ambang batas diperkirakan akan tunduk pada aturan baru tersebut.¹ Namun, perdagangan komoditas merupakan usaha dengan omzet sangat tinggi dan margin tipis. Seorang pedagang baja atau gandum dengan beberapa puluh karyawan di Lugano dapat melampaui pendapatan EUR 750 juta sementara labanya hanya beberapa juta. Oleh karena itu, grup perdagangan lebih sering masuk dalam cakupan aturan Global Anti-Base Erosion (GloBE) daripada yang diisyaratkan oleh jumlah personelnya. Setiap pedagang di Lugano dengan omzet besar harus memeriksa apakah ambang batas tersebut terpenuhi di tingkat grup.

Apabila ambang batas terpenuhi, tarif efektif sekitar 15,5 persen di Lugano yang diuraikan pada bagian sebelumnya mendekati tarif minimum. Tarif pajak efektif GloBE dihitung secara berbeda dari tarif efektif menurut undang-undang. Tarif ini didasarkan pada laporan keuangan yang disesuaikan menurut aturan GloBE, mencakup pajak tangguhan dalam batas-batas tertentu, dan memperhitungkan pengecualian penghasilan berbasis substansi untuk biaya gaji dan aset berwujud. Suatu perusahaan dagang dapat memiliki rasio laba terhadap biaya gaji yang tinggi, perbedaan temporer dari penilaian persediaan dan derivatif, atau kredit pajak. Tarif GloBE-nya kemudian dapat turun di bawah 15 persen meskipun tarif menurut undang-undangnya berada di atasnya. Dalam hal ini, pajak tambahan minimum domestik yang memenuhi syarat (QDMTT) Swiss memungut selisihnya. Itulah sebabnya pedagang di Lugano yang masuk dalam cakupan harus memodelkan tarif GloBE-nya setiap tahun dan menyampaikan GloBE information return.²

Pelayaran dan pajak minimum

Satu pengecualian dalam aturan GloBE penting bagi grup perdagangan yang memiliki armada sendiri. Penghasilan pelayaran internasional dikecualikan dari perhitungan penghasilan GloBE, dengan tunduk pada syarat-syarat mengenai manajemen strategis dan komersial di yurisdiksi yang bersangkutan. Penghasilan ini didefinisikan sebagai penghasilan dari pengangkutan penumpang atau kargo dengan kapal dalam lalu lintas internasional dan dari kegiatan penunjang tertentu.³ Pengecualian ini melindungi rezim pajak tonase (tonnage tax) seperti yang berlaku di Siprus, Malta, atau Yunani. Pengecualian ini tidak mencakup margin perdagangan, yang dikenai pajak dengan tarif biasa di mana pun perusahaan dagang tersebut berkedudukan. Oleh karena itu, grup yang menggabungkan perdagangan di Lugano dengan kepemilikan kapal di tempat lain harus memisahkan penghasilan pelayaran, yang dapat dikecualikan, dari penghasilan perdagangan, yang diperhitungkan sepenuhnya. Perusahaan pelayaran dan manajemen kapal di Lugano diuraikan dalam Bab F.III.

Pokok-pokok. Swiss menerapkan pajak tambahan minimum domestik (QDMTT) sejak 1 Januari 2024 dan aturan inklusi penghasilan (IIR) sejak 1 Januari 2025, tetapi menunda aturan laba yang kurang dipajaki (UTPR). Tujuh puluh lima persen penerimaan diserahkan kepada kanton. Aturan ini hanya berlaku bagi grup dengan pendapatan konsolidasi sekurang-kurangnya EUR 750 juta, suatu ambang batas yang lebih mudah dicapai oleh grup perdagangan beromzet tinggi daripada yang diisyaratkan oleh ukurannya. Dengan tarif efektif sekitar 15,5 persen, Lugano mendekati tarif minimum, sehingga perbedaan antara tarif menurut undang-undang dan tarif GloBE harus dimodelkan setiap tahun.

Catatan

1. Departemen Keuangan Federal (di atas) (99 persen tidak terdampak); IFC Review (di atas) (sekitar 2.200 perusahaan). ↩
2. OECD GloBE Model Rules (di atas), Pasal 3 (penghasilan GloBE), Pasal 4 (pajak yang dicakup dan pajak tangguhan), Pasal 5.3 (pengecualian penghasilan berbasis substansi), Pasal 8.1 (GloBE information return). ↩
3. OECD GloBE Model Rules (di atas), Pasal 3.3 (pengecualian penghasilan pelayaran internasional), termasuk syarat manajemen strategis atau komersial di yurisdiksi tersebut (Pasal 3.3.7). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.