Ketika struktur digugat

Ketika otoritas Italia membuka pemeriksaan pajak atau penyidikan pidana, tanggapannya harus mengoordinasikan hukum pajak, hukum pidana, dan hukum Swiss. Di pihak Italia, prosedur accertamento con adesione dan, untuk eksposur pidana, akibat pembayaran berdasarkan Pasal 13-bis Keputusan Legislatif nomor 74/2000 menentukan pilihan antara penyelesaian dan litigasi.¹ Di pihak Swiss, perusahaan sebaiknya mempertimbangkan apakah prosedur persetujuan bersama berdasarkan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) menawarkan keringanan dari pajak berganda. Perusahaan juga sebaiknya menelaah apakah ketentuan Swiss tentang perlindungan rahasia dagang dan tentang kerja sama dengan otoritas asing memengaruhi penyerahan dokumen. Permintaan bantuan administratif atau bantuan hukum timbal balik dari Italia diproses melalui Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) serta otoritas federal dan kanton, sebagaimana diuraikan dalam Bab E.II dan H.IV.²

Penyelesaian di Italia juga dapat menimbulkan akibat di Swiss. Apabila laba yang sebelumnya dikenai pajak di Ticino kini dikenai pajak di Italia, perusahaan Ticino hanya dapat menuntut koreksi atas ketetapan pajak Swiss-nya dalam batas-batas hukum acara Swiss dan P3B. Dalam praktik, ruang bagi koreksi semacam itu sempit apabila penyelesaian di Italia dicapai melalui prosedur domestik. Grup yang menyelesaikan perkaranya di Italia lalu memindahkan fungsi keluar dari Ticino juga sebaiknya mempertimbangkan akibat pajak Swiss atas pengalihan aset dan fungsi ke luar negeri, termasuk kemungkinan realisasi cadangan tersembunyi.³ Pelajaran kasus Kering bagi para praktisi adalah bahwa waktu untuk menangani pertanyaan-pertanyaan ini adalah sebelum struktur dibentuk, selagi fakta-fakta yang akan menentukannya masih dapat dibentuk.

Catatan

1. Keputusan Legislatif nomor 218/1997 dan Keputusan Legislatif nomor 74/2000, Pasal 13-bis (di atas). ↩
2. P3B Swiss-Italia (di atas), Pasal 26; Kitab Undang-Undang Hukum Pidana Swiss (SCC), SR 311.0, Pasal 271 (kegiatan melawan hukum atas nama negara asing), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-271-334.html, dan Pasal 273 (spionase industri), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-273-336.html. Relevansinya bagi penyerahan dokumen kepada otoritas asing bergantung pada keadaan masing-masing kasus. ↩
3. Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DFTA) (di atas), Pasal 61b (pengenaan pajak atas cadangan tersembunyi, termasuk goodwill yang diciptakan sendiri, ketika kewajiban pajak berakhir, termasuk pada saat pengalihan aset, operasi, atau fungsi ke luar negeri), berlaku sejak 1 Januari 2020, https://www.droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.11-61b-71.html, dan ketentuan kanton yang bersesuaian. Lihat Bab F.II. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.